De informatiebron voor actuele ontwikkelingen en achtergronden over internationale arbeid
Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
De Europese Raad is akkoord met de Interoperable Europe Act. Deze verordening moet de samenwerking, dienstverlening en digitale uitwisseling tussen overheidsorganisaties in de EU verbeteren. Begin 2025 moet de verordening in werking zijn.
Bron: Ministerie van BZK, 4 maart 2024
In een Kamerbrief wordt ingegaan op de arbeidsmarkt in de grensregio’s en de diploma-erkenning bij grenswerkers. Uitgelegd wordt hoe de grensoverschrijdende diploma-erkenning binnen de EU verloopt.
Bron: Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, 5 maart 2024
Een vrouw geniet een pensioen van de ESA (European Space Agency). De zuivere pensioenaanspraak heeft nooit de loonsfeer verlaten. De pensioenuitkeringen zijn dan belast in box 1 als (belastbaar) loon, ook voor zover opgebouwd voor 1995.
Bron: Hoge Raad, 23 februari 2024, ECLI:NL:HR:2024:272
Voor de Europese Verordening 883/2004 is de woonplaats de normale woonplaats waar het centrum van de belangen zich bevindt. De inschrijving in een bevolkingsregister is niet doorslaggevend, maar wel uitgangspunt, totdat aannemelijk is dat de inschrijving niet klopt.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 12 januari 2024, ECLI:NL:CRVB:2024:73
W woont in Malta en ontvangt uitkeringen uit een ontslagstamrecht. Op grond van het arbeidsartikel heeft Nederland het heffingsrecht. Maar voor 2017 kan W zich op grond van het gelijkheidsbeginsel beroepen op het pensioenartikel.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 7 november 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2727
V is als militair uitgezonden naar de VS en is inwoner van de VS geworden. De uitzondering op de hoofdregel dat een militair belast is in de overheidsstaat is van toepassing. V’s loon komt ter heffing toe aan de woonstaat.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 20 december 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:4255
D woont in Duitsland en werkt als Nederlands ambtenaar. D werkt 1 dag per week thuis. Haar loon van D is volledig belast in Nederland. Alleen als D uitsluitend in Duitsland werkt heeft Duitsland het heffingsrecht.
Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, 20 december 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:4256
Wie als kwalificerende buitenlands belastingplichtige is aangemerkt en dat is gebleven hoeft geen nieuwe inkomensverklaring meer in sturen. Kwalificeert men voor de eerste keer of opnieuw, dan is de verklaring wel vereist.
Bron: Belastingdienst, 29 februari 2024
Een zeevarende, werknemer bij een Nederlandse inhoudingsplichtig, werkt volledig buiten Nederland. Er is dan loonbelasting worden verschuldigd als het verdrag het heffingsrecht aan Nederland toewijst. De loonbelasting kan via de inkomstenbelasting terug gevraagd worden.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 27 februari 2024
De in een andere lidstaat vervulde tijdvakken van kinderopvoeding moet Duitsland mee in aanmerking voor het uit te keren arbeidsongeschiktheidspensioen, nu betrokkene voor én na de kinderopvoeding uitsluitend in Duitsland heeft gewerkt.
Bron: Hof van Justitie EU, 22 februari 2024, ECLI:EU:C:2024:144.
Rijnvarende Y heeft een A1-verklaring, die aangeeft dat Y in Nederland sociaal verzekerd is. De rechtbank is aan deze A1 gebonden. De ten onrechte betaalde premies in Liechtenstein zijn pas verrekenbaar nadat Liechtenstein deze heeft overgemaakt naar de SVB.
Bron: Rechtbank Den Haag, 21 december 2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:21833
W maakt gebruik van de 30%-regeling en heeft een lucratief belang. W maakt gebruik van de partiële buitenlandse belastingplicht en kiest er voor om de voordelen uit het lucratief belang niet als ROW te laten belasten, maar (onbelast) in box 2 te genieten.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 5 januari 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:60
Gepubliceerd is een vergelijkend naslagwerk (barrièremodel) van bevoegdheden, relevante instanties en regelgeving in België, Nederland en Noordrijn-Westfalen over de huisvesting en tewerkstelling van arbeidsmigranten.
Bron: EURIEC, 21 november 2023
K woont in Portugal en is daar een ‘residente não habitual of non-habitual resident’ (NHR-regime). Ten gevolge daarvan belast K Portugal lager dan reguliere inwoners van Portugal. Voor de toepassing van het belastingverdrag is P inwoner van Portugal.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 20 februari 2024
P ontvangt dividenden uit Zwitserland en Italië. Op grond van de belastingverdragen met beide landen mag P maximaal 15% bronheffing verrekenen. Het maakt daarbij niet uit dat de feitelijke bronheffing hoger is.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 14 november 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:9660
W woont in Duitsland en werkt voor een Zwitserse werkgever. Hij werkt geen substantieel (< 25%) deel in zijn woonland. De Duitse rechter vraagt het Hof van Justitie EU of bij de bepaling van het substantieel deel, werken in een derde land meetelt.
Bron: Hof van Justitie EU, 4 december 2023, C-743/23.
Er zijn nog geen concrete uitzichten op fiscale afspraken met Duitsland en België over het thuiswerken van grenswerkers. De hoop is gevestigd op afspraken in EU- en OESO-verband. De Belgische regering heeft dit als voorzitter van de Raad van de EU geagendeerd.
Bron: Ministerie van Financiën, 16 februari 2024
Aan Y is een aangiftebiljet uitgereikt voor niet-inwoners. Y levert een biljet in voor inwoners. Na contact tussen Y en de inspecteur heeft Y geen ander biljet ingediend. De opgelegde ambtshalve aanslag en de verzuimboete zijn juist.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 januari 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:330
De verleggingsregeling in de loonbelasting, die buitenlandse werkgevers kunnen gebruiken om de inhouding van de loonbelasting te verleggen naar een Nederlands concernonderdeel, kan niet alléén voor de werknemersverzekeringen worden toegepast.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 13 februari 2024
Als een werknemer met de 30%-regeling gewisseld is van werkgever en enige tijd niet gewerkt heeft, is geen sprake van een onderbreking voor het overgangsrecht van toepassing voor de aftopping en versobering van de 30%-regeling en de afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 13 februari 2024
W verblijft tijdelijk om studieredenen in Nederland. Na de studie neemt W een bijbaantje. Een dag later gaat zij een andere arbeidsovereenkomst aan en verzoekt toepassing van de 30%-regeling. De bijbaan staat aan de toepassing van de 30%-regeling in de weg.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 23 januari 2023, ECLI:NL:GHAMS:2024:179
A woont op de Filipijnen en geniet een lijfrente-uitkering uit Nederland. De lijfrente-uitkeringen zijn laste van de winst van de verzekeringsmaatschappij gekomen en daardoor op grond van het pensioenartikel belast in Nederland.
Bron: Hoge Raad, 9 februari 2023, ECLI:NL:HR:2024:215
Een inwoner van Indonesië claimt ten onrechte in de Nederlandse aangifte heffingskortingen en aftrek zorgkosten. Hij is geen kwalificerende buitenlands belastingplichtige, omdat hij niet woont binnen de landenkring (EU/EER/Zwitserland/BES).
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 20 september 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:3024
De premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering betaalt aan een in Guernsey gevestigde verzekeraar zijn niet aftrekbaar. De verzeker is geen toegelaten verzekeraar in de zin van de Wet IB (art. 3.126).
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 27 juli 2023, ECLI:NL:RBNNE:2023:3492
Bij de vaststelling van het bruto maandloon voor het salariscriterium van de kennismigrantenregeling kan de premie die de werknemer betaalt voor het pensioen meegenomen worden. De werkgeverspremie daarentegen telt niet mee.
Bron: IND, Nieuwsbrief zakelijk, 20 december 2023
Werkgevers van werknemers die naar Nederland worden gedetacheerd om onderwijs te geven of onderzoek te verrichten, zijn per 1 januari 2024 uitgezonderd van de meldplicht (postedworkers.nl). Dit geldt ook voor het bijwonen van wetenschappelijke congressen.
Bron: Postedworkers.nl, 1 januari 2024
Voor de bepaling van het premiedeel van de diverse inkomensafhankelijke heffingskortingen van niet-inwoners, moet uitgegaan worden van het Nederlandse inkomen (hfdst. 7 Wet IB), tenzij een speciale bepaling anders bepaalt.
Bron: A-G Koopman, 19 januari 2024, ECLI:NL:PHR:2024:79
De sociale verzekeringspositie van gezinsleden van ambtenaren die binnen de EU, EER of Zwitserland wonen is per 1 januari 2024 gewijzigd. Ook als ze niet werken en geen kortlopende uitkering ontvangen zijn ze in het woonland verzekerd.
Bron: Nieuwsbrief BDZ, 30 januari 2024
Als de 30%-regeling wordt aangevraagd met een verkorte looptijd, dan wordt gekort aan de achterkant voor de toepassing van de verlaagde percentages. Bij een wisseling werkgever wordt gekort aan de voorkant. Als het percentage wijzigt gedurende een loontijdvak, dan moeten de percentages tijdsevenredig toegepast worden.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 1 februari 2023, KG:041:2023:2, 3 en 4
Een verzoek om toepassing van de 30%-regeling is ten onrechte afgewezen. Betrokkene heeft weliswaar geen master behaald in het wetenschappelijk onderwijs, maar wel een geaccrediteerde wetenschappelijke master behaald aan een HBO-opleiding.