De informatiebron voor actuele ontwikkelingen en achtergronden over internationale arbeid
Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
De SVB hoeft niet mee te werken om via een art. 16-overeenkomst te komen tot een gesplitste onderwerping aan meer dan één sociale zekerheidswetgeving. Belanghebbende is verzekerd in België waar hij als ambtenaar werkzaam was.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 30 maart 2023: ECLI:NL:CRVB:2023:588
Bij het berekenen van de hoogte ouderenkorting mag vrijgesteld pensioen van de Europese Investeringsbank niet worden meegenomen. Voor het drempelbedrag bij de giftenaftrek wordt dit vrijgesteld pensioen wel meegenomen
Bron: Rechtbank Den Haag, 28 maart 2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:4587
De Schumacker-prudentie van het Hof van Justitie EU is in strijd met het EU-recht. Het is onduidelijk welk land en op welke wijze fiscale faciliteiten moet verlenen als een werknemer in meerdere landen werkt. De Hoge Raad zou prejudiciële vragen moeten stellen.
Bron: Conclusie A-G Wattel, 31 maart 2023, ECLI:NL:PHR:2023:442
Er zijn 42 standpunten (o.a. over de coronamaatregelen en ontslagvergoedingen) gepubliceerd over het artikel voor niet-zelfstandige arbeid en het lijfrente-artikel in alle Nederlandse belastingverdragen en het OESO-modelverdrag.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 maart 2023
Voor de uitleg van het begrip ‘lid van de raad van beheer’ in het belastingverdrag Nederland-Brazilië is sprake van een formeel bestuurdersbegrip: een formele aanstelling of benoeming tot lid van de raad van beheer is vereist.
Bron: Hoge Raad, 21 april 2023, ECLI:NL:HR:2023:648
De kaderovereenkomst die regelt dat werknemers die minder dan 50% telewerken verzekerd blijven in de werkstaat is openbaar geworden. Nederland, Duitsland en België onderschrijven de overeenkomst.
Bron: Tweede Kamer, 17 april 2023
Y emigreert in 2019 van Duitsland naar Nederland. Y blijft in Duitsland werken. Bij de hoogte van de arbeidskorting moet ook het niet in Nederland belaste inkomen in aanmerking worden genomen, inclusief het inkomen over de periode dat Y nog in Duitsland woonde.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, ECLI:NL:RBZWB:2023:1812
F woont in Nederland en heeft een Franse woning in box 3. Bij de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting, moet met de lening voor de aankoop van de woning rekening worden gehouden. F maakt niet aannemelijk dat de lening op een beleggingsrekening ziet.
Bron: Rechtbank Den Haag, 28 maart 2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:4288
X woont in Duitsland en ontvangt Nederlandse en Duitse uitkeringen. € 12.944 (ABP-pensioen) is in Nederland belast en € 15.946 (Duitse en Nederlandse SV-uitkeringen) in Duitsland. X is geen kwalificerende buitenlands belastingplichtige.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 maart 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:1811
Voor de toepassing van een belastingverdrag wordt een overbruggingsuitkering beroepsvoetballers niet aangemerkt als een lijfrente. Op basis van het sportersartikel van het belastingverdrag zijn de uitkeringen aan de inwoner van Australië in Nederland belast.
Bron: Hoge Raad, 14 april 2023, ECLI:NL:HR:2023:572
Met ingang van 1 april is in de Regeling elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst opgenomen dat vrijwel alle verzoeken om teruggaaf dividendbelasting nog uitsluitend elektronisch kunnen worden ingediend. De handelwijze is afhankelijk van de aard van het verzoek.
Bron: Staatscourant, 27 maart 2023, nr. 8551
M, inwoner, krijgt een invaliditeitspensioen van een internationale organisatie. De vrijstelling van salaris genoten van deze internationale organisatie is niet van toepassing nu M zijn functie niet meer vervult. De arbeidsongeschiktheidsuitkering is volledig belast.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 6 maart 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:1390
Hoewel R een grote binding met Nederland heeft, is de binding niet zo groot dat R een duurzame band van persoonlijke aard heeft met Nederland. R kan niet als inwoner worden aangemerkt en is daarmee niet verzekerd voor de Wlz.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 16 februari 2023, ECLI:NL:CRVB:2023:284
Tot 50% van de arbeidstijd telewerken leidt niet tot wijziging van de sociale zekerheidswetgeving. Men raakt dan niet in het woonland sociaal verzekerd. Dit staat in de kaderovereenkomst die Nederland gaat ondertekenen en op 1 juli 2023 in moet gaan.
Bron: Ministerie van SZW, 12 april 2023
A woont in België en is gehuwd met B. A is een kwalificerend buitenlands belastingplichtige, B niet. A kan dan alleen zijn deel van de hypotheekrenteaftrek van de eigen woning in België aftrekken. Het deel van B is niet in Nederland aftrekbaar.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 13 februari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:837
A woont in Thailand en geniet een AOW en een oorlogspensioen. De AOW is een Nederlandse bron van inkomen en in Nederland belast. Het belastingverdrag is niet van toepassing op de AOW. Het oorlogspensioen is niet in Nederland belast met een beroep op opgewekt vertrouwen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 februari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:1098
Een Nederlandse BV is feitelijk gevestigd in Malta en daar verdragsinwoner, zonder vaste inrichting in Nederland. Er wordt geen winst naar Malta overgemaakt, zodat Malta door de remittance-bepaling in het Maltese recht niet heft. Nederland mag dan vennootschapsbelasting heffen.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 16 februari 2023, ECLI:NL:GHAMS:2023:808
Er is een webinar geweest voor Oekraïense ontheemden die een aangifte inkomstenbelasting 2022 willen of moeten invullen. De gestelde vragen tijdens het webinar hebben geleid tot een informatieblad, waarin de antwoorden op de vragen zijn opgenomen.
Bron: Belastingdienst, 6 april 2023
O werkte in Nederland maar had geen recht op de 30%-regeling door de hoogte van zijn salaris. Na een uitzending van 1 jaar keert O terug naar Nederland. O kan dan geen beroep doen op de 30%-regeling, omdat O voorafgaande aan de uitzending geen 30%-regeling had.
Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 13 februari 2023 ECLI:NL:RBZWB:2023:848
P woont in Zwitserland en werkt als piloot in het internationaal verkeer voor een Nederlandse vliegmaatschappij. Het loon is op basis van het belastingverdrag uit 2010 in feite slechts in Nederland onderworpen aan de belasting. Nederland mag het volledige loon belasten.
Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 22 februari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:1017
Vanaf 4 juli 2023 is het mogelijk om als buitenlandse belastingplichtige een fiscaal dienstverlener te machtigen met DigiD Machtigen. De belastingplichtige heeft dan zelf geen DigiD nodig, maar kan Logius bellen om een fiscaal dienstverlener te machtigen.
Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners, 29 maart 2023
Het Gerechtshof herziet een uitspraak uit 2019 betreffende een rijnvarende. Uit een regularisatieverzoek waarmee de SVB in 2021 heeft ingestemd, is duidelijk geworden dat de rijnvarende in 2007 en 2009 in Luxemburg sociaal verzekerd was.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 21 maart 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:2454
UWV heeft bij een onderzoek naar de mate van invaliditeit voor een WIA-uitkering alleen onderzoek in Nederland gedaan. UWV moet, bij concrete aanwijzingen, echter ook rekening houden met bevindingen van bevoegde organen uit andere EU-lidstaten.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 27 februari 2023, 20/3195 WIA
Een administratieve commissie van de EU heeft naar verluidt een aanbeveling over telewerken geformuleerd. Grensarbeiders blijven sociaal verzekerd in het werkland als ze maximaal 49% van hun tijd thuis werken, is het voorstel aan de lidstaten.
Bron: Diverse (niet officiële) bronnen, 3 april 2023
Uit een inventarisatie blijkt dat op de website van kennisgroepen Belastingdienst 13 standpunten zijn opgenomen over onder meer: de 30%-regeling, extraterritoriale kosten, leraren, internationaal verkeer, emigratie en buitenlandse studenten.
Bron: Belastingdienst, 30 maart 2023
Het nieuwe kwartaaloverzicht multilateraal instrument (MLI) en Nederlandse belastingverdragen is verschenen. Het bevat een schematisch overzicht van de stand van zaken. Ook is het aantal synthesised texts belastingverdragen waarvoor het MLI geldt uitgebreid.
Bron: Ministerie van Financiën, 30 maart 2023
Vanaf 30 maart 2023 worden standpunten van de kennisgroepen van de Belastingdienst openbaar gemaakt via een daarvoor bestemde website. Er zijn al meer dan 200 standpunten opgenomen, waaronder standpunten over grensoverschrijdend werken.
Bron: Belastingdienst, 30 maart 2023
Het pensioenartikel in het belastingverdrag met Duitsland wordt niet gewijzigd naar aanleiding van klachten van in Nederland wonende pensionado’s met een Duits pensioen kleiner dan € 15.000. Het verdrag pakt niet voor deze groep niet (te) onredelijk uit.
Bron: Ministerie van Financiën, 29 maart 2023
De website vreemdelingdocumenten.nl bestaat niet meer. De informatie over vreemdelingendocumenten en hun echtheidskenmerken staan nu op de website van de Immigratie- en naturalisatie Dienst.
Bron: Nieuwsbrief Zakelijk, IND, 22 maart 2023
Banken hoeven bestaande bankrekeningen van US-nationals, die voor 1 juli 2014 zijn geopend tot en met 2024 niet te voorzien van een US TIN (Tax identfication number). Verder wil de VS de kosten beperken voor het afstand te doen van de Amerikaanse nationaliteit.
Bron: Ministerie van Financiën, 20 maart 2023