De informatiebron voor actuele ontwikkelingen en achtergronden over internationale arbeid
Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
Voor de Duitse belastingheffing van door Duitse werkgevers naar het buitenland uitgezonden werknemers, kan de werkgever een belastingvrije vergoeding van de extra levensonderhoudskosten verstrekken. Deze vergoeding wordt ook wel de ‘cost of living-allowance’ (COLA) genoemd.
Bron: Bundesfinanzministerium, 29 december 2016
De Belastingdienst informeert deze week met een brief een grote groep burgers over het formulier Opgaaf Wereldinkomen. Het formulier is nodig om het wereldinkomen vast te stellen op verzoek van Zorginstituut Nederland (vanaf 1 januari 2017 het CAK) en/of Belastingdienst Toeslagen. Het formulier is voor een aantal situaties niet meer nodig. Een ingeleverd formulier neemt de Belastingdienst niet in behandeling en als het nog formulier nog niet ingeleverd is, hoeft dan niet alsnog.
Bron: Belastingdienst, Fiscaal forum dienstverleners, 27 februari 2017
Ook als de werknemer of pensioengerechtigde niet in Nederland verzekerd is of op grond van het belastingverdrag het loon niet (volledig) in Nederland belast is, moet het loon of de pensioenuitkering opgenomen worden in de loonaangifte. Het bedrag van de inhoudingen bedraagt dan nihil.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, nieuwsbrief 16 – 22 februari 2017
KPMG Roemenië heeft een rapport gepubliceerd over de minimuloon-verplichtingen in lidstaten van de EU/EER. Het rapport geeft per EU/EER-lidstaat inzicht in de hoogte van de minimumloon, vaststelling van het minimumloon en de sancties die aan de derde partijen opgelegd kunnen worden.
Bron: KPMG Roemenië
Een conserverende aanslag betreffende pensioenen opgelegd bij een emigratie naar Zweden is niet in strijd met het belastingverdrag met Zweden. In het belastingverdrag met Zweden is een bepaling opgenomen die bij bijv. afkoop de heffing aan Nederland kan toewijzen. Dit rechtvaardigt het opleggen van een conserverende aanslag.
Bron: Gerechtshof Den Bosch, 18 november 2016
Terugkerende expats met een buitenlandse mvv-plichtige partner kunnen hun partner niet altijd mee terug nemen naar Nederland. Dit is vooral een probleem als de expat niet direct een nieuwe baan heeft in Nederland en niet voldoet aan het middelenvereiste voor gezinshereniging. Er bestaan mogelijkheden voor een maatwerkoplossing. Over deze maatwerkoplossing komt gerichtere voorlichting.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 23 februari 2017, nr. 2011911
De immigratie-en naturalisatiedienst heeft frequently asked questions gepubliceerd over de Intra Company Transfers-richtlijn. Beantwoord worden vragen over wat een concern is, voorwaarden verblijfsvergunning, salariscriterium, gezinsleden, verdragen en de procedure.
Bron: Immigratie- en naturalisatiedienst, 16 februari 2017
Bij de afgifte van een nieuw paspoort wordt vanaf 1 maart 2017 gecheckt of betrokkene is gesignaleerd. Hierdoor is de procedurebeschrijving voor de afgifte van een paspoort door gemeenten en ambassades gewijzigd. Verder is de weergave van het modelnummer op de id-kaart en het paspoort gewijzigd.
Bron: Rijksdienst voor identiteitsgegevens, 16 februari 2017
Bedrijven overwegen om vanuit Londen naar Nederland te komen, mede in verband met de mogelijke Brexit. Minister Dijsselbloem heeft vragen beantwoord van GroenLinks over het Nederlandse bonusplafond voor deze bedrijven. Dijsselbloem stelt dat de Nederlandse regels van toepassing worden voor deze bedrijven als ze zich in Nederland vestigen, dat geldt ook voor het bonusbeleid.
Bron: Minister van Financiën, 17 februari 2017, nr. 2017-0000027135
Op grond van het ‘Mindeslohngesetz’, het ‘Arbeitnehmer Entsendegesetz’ of het ‘Arbeitnehmerüberlassungsgesetz’ moeten naar Duitsland uitgezonden werknemers door niet in Duitsland gevestigde bedrijven aangemeld worden. Het electronische meldportaal is met ingang van 1 januari 2017 in werking.
Bron: meldeportal-mindeslohn.de
Een inwoonster van Polen woont en werkt in Polen. Ze neemt daar betaald verlof en verricht seizoenswerk in Nederland. Er is volgens de rechtbank sprake van het verrichten van werkzaamheden in twee of meer landen. Ze is dan verzekerd in het woonland.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 januari 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:207
Het openen van een effectenrekening bij een bank, valt onder het vrij verkeer van kapitaal. In 2009 is al beslist dat de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar EU-rechtelijk toegestaan is, mits een redelijke voortvarendheid wordt toegepast bij het opleggen van de navorderingsaanslag. De standstillbepaling maakt mogelijk dat bij een Zwitserse bankrekening de verlengde navorderingstermijn gehanteerd kan worden, zonder de voortvarendheidseis.
Bron: Hof van Justitie, 15 februari 2017, ECLI:EU:C:2017:119
De OESO heeft een rapport geschreven genaamd ‘Recruiting Immigrants Workers: The Netherlands 2016’. In het rapport gaat de OESO in 236 blz. in op de Nederlandse migratieregels voor kenniswerkers. Er kan volgens de OESO het een en ander verbeterd worden en doet daartoe de nodige aanbevelingen.
Bron: OESO
BEPS (Base erosion and profit shifting) en country by country-reporting zijn onderwerpen die bij global mobility-betrokkenen vaak nog niet in de belangstelling staan. Toch heeft deze ontwikkeling ook gevolgen voor global mobility. Met name de landenrapporten die multinationals moeten opmaken, te beginnen met het jaar 2016, moeten ook informatie bevatten over onder welke belastingjurisdicties werknemers wereldwijd werken.
Bron: Belastingdienst en PWC UK
Een Nederlands echtgenote komt vanuit Duitsland naar Nederland, omdat haar Duitse man in Nederland komt werken als diplomatiek vertegenwoordiger van Duitsland. De Nederlandse echtgenote is in de periode van verblijf in Nederland niet verzekerd voor de AOW op basis van het Besluit uitbreiding en beperking kring der verzekerden 1989. Er is geen sprake van discriminatie of strijd met de sociale zekerheidsverorderning VO 1408/71.
Hoge Raad 10 februari 2017, ECLI:NL:HR:2017:184
Net als Nederland, publiceert Duitsland ook een overzicht van de door Duitsland gesloten belastingverdragen. Bij ‘lees meer’ vindt u het overzicht naar de stand van zaken van 1 januari 2017.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 18 januari 2017
Een inwoner van Spanje heeft nooit belast inkomen gehad in Spanje. Nederland moet hem 60% van zijn fiscale voordeel voor de eigen woning verlenen, nu 60% van zijn wereldinkomen in Nederland belast is. Zwitserland moet 40% van de Zwitserse fiscale voordelen verlenen, omdat 40% van het inkomen in Zwitserland belast is.
Bron: Hof van Justitie, 9 februari 2017, ECLI:EU:C:2017:102
Een sporter werkt voor een sportclub en geniet ook inkomsten van de sportbond omdat hij in het nationale team meespeelt. Hij traint in het buitenland met de sportclub. Hij krijgt alleen een voorkoming van dubbele belasting voor de inkomsten die hij ontvangt van de sportclub en niet voor zijn inkomsten van de sportbond.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 oktober 2016, ECLI:NL:RBZWB:2016:6797
De Belastingdienst is een pilot gestart, waar men ook zonder DigiD kan inloggen op Mijn Belastingdienst. Via iDIN en Idensys is inloggen ook mogelijk voor max. 300.000 mensen. Vooral banken gebruiken deze methode al. Deze methoden kunnen ook gebruikt worden als men in buitenland woont.
Bron: Belastingdienst, 6 februari 2017
De reparatiewetgeving uit 2009 betreffende de conserverende aanslag ter zake van pensioen of lijfrente is volgens Rechtbank Den Haag in strijd met de goede verdragstrouw. Het gaat dan om de wetgeving dat bij een emigratie naar een land waabij Nederland niet het heffingsrecht heeft over een afkoop, Nederland uitsluitend de eerder betaalde premies terugneemt door het opleggen van een conserverende aanslag. De casus betreft een emigrant naar Israël. Eerder hebben we melding gemaakt van deze uitspraak, maar nu is de uitspraak gepubliceerd.
Bron: Rechtbank Den Haag, 27 december 2016, ECLI:NL:RBDHA:2016:16251
Een uitkering uit een ontslagstamrecht in de vorm van een lijfrente, maakt dat op basis van het pensioenartikel en de daarin opgenomen lijfrente-definitie in het verdrag met de Verenigde Staten, woonland Nederland het heffingsrecht heeft. Dat de dienstbetrekking nagenoeg uitsluitend buiten Nederland is vervuld, maakt dat niet anders.
Bron: Conclusie A-G NIessen, 18 januari 2017, ECLI:NL:PHR:2017:26
Een SHELL-medewerker werkte in de VS en kreeg daar zijn ontslag aangezegd. Hij keerde terug naar Nederland en ging in Nederland met garden leave. SHELL Nederland kende hem een stamrecht toe. Het stamrecht werd ingebracht in een Nederlandse stamrecht-BV en is afgekocht in 2014. De afkoopsom is belast in Nederland.
Bron: Conclusie A-G Niessen, 18 januari 2017, ECLI:NL:PHR:2017:25
Een uitgezonden ambtenaar werkt in NATO-verband in Duitsland. Hij koopt daar een eigen woning, die zijn hoofdverblijf is. Door de aankoop is de fiscaal aantrekkelijke uitzendregeling voor de eigen woning niet meer van toepassing, de woning gaat over naar box 3.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 december 2016, ECLI:RBZWB:2017:8434.
De Minister van SZW heeft vragen beantwoord over het wetsvoorstel tot implementatie van de richtlijn voor seizoenswerkers van buiten de EU in de Wet arbeid vreemdelingen en de Vreemdelingenwet. De Minister streeft naar inwerkingtreding uiterlijk 1 juli 2017. Dit is later dan gepland, omdat de Europese Commissie niet akkoord ging met het Nederlandse voorstel het toelatingsquotom op nihil te stellen. De sector waarvoor de wijziging geldt is beperkt tot de land- en tuinbouwsector.
Bron: Kamerstuk 34590, nr. 6 van 31 januari 2017
In België speelt ook de vraag wanneer bij een arbeidsrelatie sprake is van een werkenemer of een zelfstandige. Een vergelijkbaar punt als bij de Nederlandse Wet DBA-problematiek. Bij België kan ook een beoordeling vooraf gevraagd worden bij de Commissie Arbeidsrelaties.
Bron: FOD Sociale Zekerheid, E-news, 31 januari 2017
Bij het importeren van een gebruikte auto moet voor de BPM de afschrijving berekend worden van de historische nieuwprijs aan de hand van de prijs die een handelaar aan een particulier betaalt bij aankoop van gelijksoortige in Nederland geregistreerde personenauto’s
Bron: Hoge Raad, 27 januari 217, ECLI:NL:HR:2017:76, ECLI:NL:HR:2017:45
Voor de BPM moet onder een nieuwe personenauto worden verstaan een auto die na de vervaardiging ervan niet of nauwelijks in gebruik is geweest. Dat is niet anders als de auto eerst in het buitenland op een kenteken is gezet. Het BPM-tarief van het jaar van registratie in Nederland is van toepassing. De BPM-heffing is niet in strijd met het EU-recht.
Bron: Hoge Raad, 27 januari 2017, ECLI:NL:HR:2017:78 en ECLI:NL:HR:2017:79
Een inwoner vraagt in België zijn sociale zekerheidspensioen aan. Hij vermeldt daarbij niet dat hij ook recht heeft op Nederlandse AOW. Dat vraagt hij pas in België aan in december 2014. De AOW gaat door deze late aanvraag pas in een jaar voor de aanvraag in 2014, dus in december 2013. Hij verliest een deel van zijn rechten.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 25 november 2016, ECLI:NL:CRVB:2016:4509
Op 20 december 2016 is het wetsvoorstel tot uitvoering van de EU-verordening elektronische identiteiten en vertrouwensdiensten als hamerstuk door de eerste kamer afgedaan. Deze wet moet er toe leiden dat vanaf 18 september 2018 het voor burgers en bedrijven mogelijk is om in te loggen bij alle publieke organisaties binnen de Europese Unie.
Bron: eherkenning.nl en eerstekamer.nl
Een aantal Europese richtlijnen, o.a. over bescherming bij insolventie, collectief ontslag, overgang onderneming, waren niet van toepassing voor zeevarenden. De richtlijn zeevarenden (Richtlijn (EU) 2015/1794) wijzigt dat. Het wetsvoorstel tot implementatie van deze richtlijn is ingediend.
Bron: Rijksoverheid.nl, Minister van SZW en Minister van VenJ, 25 januari 2017.