Auteur: Chantal Hendrickx, advocaat bij Hendrickx Taxlaw (Chantal.hendrickx@hendrickx-taxlaw.be)

Bij arrest van 14 december 2023 heeft het Grondwettelijk Hof zich uitgesproken over de wetswijziging van artikel 39, §2, 2° WIB 1992. In dit artikel gaan we na welke gevolgen dit arrest heeft voor het fiscaal regime in België van in Nederland opgebouwde aanvullende pensioenen.

Auteur: Chantal Hendrickx, advocaat bij Hendrickx Taxlaw, (Chantal.hendrickx@hendrickx-taxlaw.be)

Het fiscaal regime in België van Nederlandse aanvullende pensioenen beroert al een tijd de gemoederen. Overeenkomstig vaststaande rechtspraak zijn deze pensioenen (minstens het gedeelte dat werd opgebouwd tot 2004) in België slechts belastbaar ten belope van het bevattend roerend inkomen. De Belgische belastingdienst betwist deze rechtspraak en sinds eind 2017 is de Nederlandse belastingdienst van oordeel dat zij heffingsbevoegd is met betrekking tot de Nederlandse aanvullende pensioenen die méér dan € 25.000 per jaar bedragen. Met de wet dd. 21 januari 2022 houdende diverse fiscale bepalingen meent de Belgische regering dat én de rechtspraak schaakmat is gesteld én de heffingsbevoegdheid over Nederlandse aanvullende pensioenen bij België blijft. Is dat ook zo?

Auteur: Chantal Hendrickx, advocaat bij Hendrickx Taxlaw (Chantal.hendrickx@hendrickx-taxlaw.be)

Nadat de Belgische administratie in twee circulaires zeer duidelijk had gesteld dat de Nederlandse korting bij afkoop van pensioenen in eigen beheer belast moet worden in België, en dit in de praktijk ook zo toepast, blijkt uit de eerste vonnissen van de Belgische rechtbanken dat het administratief standpunt met succes kan worden aangevochten. Toch zijn niet alle zorgen van de baan.

Auteur: Chantal Hendrickx, advocaat bij Hendrickx Taxlaw (Chantal.hendrickx@hendrickx-taxlaw.be)

Artikel 18, §2 van het dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland kent, onder een aantal voorwaarden, de heffingsbevoegdheid over een Nederlands aanvullend pensioen toe aan de bronstaat. In de praktijk blijkt dat de Nederlandse belastingdienst een merkwaardige lezing heeft van deze bepaling, met alle financiële implicaties voor de belastingplichtige van dien. De rechtbank van Zeeland-West-Brabant heeft in een vonnis van 4 maart 2021, tegen alle legitieme verwachtingen in, de administratieve lezing bevestigd. Er is beroep aangetekend.

Auteur: Chantal Hendrickx, advocaat bij Advocatenkantoor Chantal Hendrickx (Chantal.Hendrickx@hendrickx-taxlaw.be)

In een arrest van 24 oktober 2019 heeft het Hof van Justitie geoordeeld dat de WAO-uitkering die een Belgische inwoner geniet ten onrechte de vrijstelling van artikel 38, §1 4° WIB 1992 wordt ontzegd. Deze bepaling stelt de vrijstelling afhankelijk van de herkomst van het inkomen, hetgeen een schending uitmaakt van het vrij verkeer van werknemers.

Auteur: Chantal Hendrickx, werkzaam als advocaat bij Hendrickx Taxlaw (chantal.Hendrickx@hendrickx-taxlaw.be)

Eind december 2017 kregen duizenden Belgische rijksinwoners een brief in de bus van de Nederlandse belastingdienst. Daarin werd aangekondigd dat de verklaring inzake vrijstelling voor de inhouding van loonheffingen per 1 januari 2018 wordt ingetrokken indien de jaarlijkse uitkeringen meer dan € 25.000 bedragen. Het gevolg van deze beslissing van de Nederlandse fiscus was dat de aanvullende pensioenen (van Nederlandse bron) genoten door Belgische rijksinwoners, waaronder veel grensarbeiders, plots in beide landen werden belast. Om een antwoord te bieden op de grote ongerustheid bij de betrokkenen, hebben de Nederlandse en Belgische belastingautoriteiten op 5 maart 2018 een akkoord ondertekend.