In de 18e halfjaarsrapportage Belastingdienst staan een aantal internationaal belangwekkende onderdelen. 10 blz. bieden een overzicht van de internationale samenwerking en gegevensuitwisseling. Hieruit blijkt wat de enorme ontwikkeling is rondom internationale gegevensuitwisseling en wat de gevolgen hiervan voor de belastingplichtigen zijn. Bankgegevens uit Zwitserland, panamapapers, pensioen- en inkomensgegevens worden niet alleen EU-breed uitgewisseld, maar inmiddels gebeurt dat bijna wereldwijd. Verder in de rapportage meer info over de internationale invordering en de doorontwikkeling van de G-rekening. Eind dit jaar wordt het resultaat van het onderzoek naar de G-rekening door banken en Belastingdienst bekend gemaakt.

Bron: 18e halfjaarsrapportage Belastingdienst, 4 november 2016, Ministerie van Financiën, kenmerk 2016-0000195708.

Staatssecretaris Wiebes heeft op 3 november vragen beantwoord van de Tweede Kamer inzake de belastingplannen voor 2017. Op een beperkt aantal punten is ingegaan op internationale aspecten. Die antwoorden gaan over vrijgestelde beleggingsinstellingen en afgezonderd particulier vermongen, afschaffen fictieve dienstbetrekking commissarissen, uitfasering pensioen in eigen beheer, pseudo-einheffing excessieve beloningsbestanddelen en over de conserverende aanslag voor lijfrenten en pensioenen. De geselecteerde antwoorden met internationale aspecten vindt u bij lees meer.Er zijn nog veel meer vragen gesteld door de Kamerleden, maar die worden op 7 november mondeling beantwoord.

Bron: Schriftelijke antwoorden wetgevend overleg, brief van Staatssecretaris Wiebes, 3 november 2016.

Een inwoner van België is op 1 juli 2007 komen werken in Nederland en kwam volgens de toen geldende regels in aanmerking voor de 30%-regeling. Op 1 juli 2012 was belanghebbende 60 maanden in Nederland werkzaam en moest getoetst worden of hij voldeed aan de per 1 januari 2012 gewijzigde 30%-regeling. Toen is o.a. ingevoerd dat een werknemer op moment van binnenkomst in Nederland moest komen uit een gebied verder weg dan 150 km van de Nederlandse grens. Ook al was het moment van aanwerving van belanghebbende in 2007 voordat de regeling gewijzigd werd. De rechtbank is van mening dat het toepassen van deze nieuwe voorwaarde is toegestaan.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 31 oktober 2016. HAA 13/706

Een in België wonende DGA van een Belgische BVBA werkte in Nederland minder dan 183 dagen ten behoeve van projecten in een projectkantoor in Nederland. Hij beschikte niet over een vaste werkplek; hem werden naar behoefte wisselende bureaus ter beschikking gesteld. Op de werklocatie vond toegangscontrole en poortregistratie plaats. Er is sprake van een vaste inrichting (VI) volgens het Gerechtshof, dus is hij vanaf dag 1 belast in Nederland. Echter uit de afgegeven VAR-verklaring door de Belastingdienst blijkt echter dat de Belastingdienst bij de afgifte van de VAR van mening was dat geen sprake was van een VI. Belanghebbende mag daarop vertrouwen. Voor de beoordeling of voldaan is aan het 183-dagencriterium van het arbeidsartikel in belastingverdragen tellen dagen van een grensarbeider die uitsluitend om privé-redenen in Nederland zijn doorgebracht niet mee volgens het Gerechtshof.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 mei 2016, ECLI:NL:GHSHE:2016:2191

Op 28 oktober 2016 heeft het Institute for Transnational and Euregional cross border cooperation and mobility (ITEM) de Grenseffectenrapportage 2016 gepresenteerd. Ingegaan wordt o.a. op het belastingverdrag NL-Duitsland, erkennings beroepskwalificaties, ziekte en arbeidsongeschiktheid, kwalificerende buitenlandse belastingplicht, grensoverschrijdende arbeidsbemiddeling door UWV, wet flexibilisering ingangsdatum AOW. Allemaal onderwerpen die de grensarbeider bijzonder maken en die in de dagelijkse praktijk tot problemen en administratieve lasten leiden voor grensarbeiders. Van een vrij verkeer van werknemers binnen Europa is nog geen sprake, er zijn nog vele belemmeringen. Vooral UWV krijgt voor de grensoverschrijdende arbeidsbemiddeling een veeg uit de pan.

Bron: Universiteit van Maastricht, ITEM

Een Nederlands uitzendbureau heeft ruim 250 werknemers in dienst, waaronder 36 Poolse werknemers. Deze hebben de beroepspraktijkvorming gevolgd als onderdeel van de BBL-opleiding. De overeenkomst met het opleidingsinstituut ziet vooral op de verbetering van de Nederlandse taalvaardigheid. Van enige ander aspect in de opleiding dat ziet op beroepscompetenties is de rechter niets gebleken. Voor een dergelijke opleiding bestaat geen recht op de afdrachtvermindering onderwijs die de werkgever in de aangifte loonheffingen kan claimen.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 28 september 2016, ECLI:NL:GHDHA:2016:3022

De internationale gegevensuitwisseling gaat steeds verder en heel veel landen nemen deel. Heel veel loon-, pensioen-, rente-, dividendgegevens worden al op grote schaal uitgewisseld. In 2017 gaat dit verder uitgebreid worden onder de door de OESO ontwikkelde Common Reporting Standard (CRS). De staatssecretaris van Financien heeft bekend gemaakt met welke deelnemende rechtsgebieden de uitwisseling zal starten. 

Bron: Besluit van 11 oktober 2016, nr. DGBel 2016/165243M

Er is veel fraude geconstateerd met tellerstanden van auto's die uit Belgie worden geïmporteerd. Nederland en België gaan nu gegevens uitwisselen van tellerstanden van in Nederland (RDW) respectievelijk België (Car-Pass) geregistreerde auto's. Tellerfraude zou binnen de EU tot een totale schade leiden van 5,6 miljard euro per jaar. Bij de invoer van Nederland naar België blijkt in 20% van de gevallen de teller met gemiddeld 110.000 kilometer te zijn teruggedraaid.

Bron: Nieuwsbericht Ministerie infrastructuur en milieu van 19 oktober 2016.

Wiebes heeft vele Kamervragen beantwoord over de belastingplannen voor 2017. Er zijn veel vragen gesteld over de internationale gevolgen van de plannen. Er zijn ook vragen over de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, de 30%-regeling en interneteconomie beantwoord. De voor grensoverschrijdend werken belangrijke onderwerpen waarover vragen zijn beantwoord, zijn onder meer beloningen bestuurders en commissarissen, verleggingsregeling, uitfaseren pensioen eigen beheer, start-ups en de drukvergelijking bij de teruggaaf dividendbelasting. Een overzicht van alle antwoorden vindt u bij lees meer.

Bron: rijksoverheid.nl

Een emigratie en het bezit van oudedagsvoorzieningen, zoals pensioen en lijfrenten komt veelvuldig voor. Bij de emigratie wordt een conserverende aanslag opgelegd ter zake van het pensioen en de lijfrente. Ook afkoop in het buitenland van in Nederland fiscaal gefacilieerde producten komt regelmatig aan de orde. De Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft beslist dat als ter zake van een afkoop revisierente verschuldigd is ook over de revisierente belastingrente in rekening mag worden gebracht. Als Nederland bij een afkoop in het buitenland heffingsrecht heeft, zal daar rekening mee moeten worden gehouden. In de conserverende aanslag ter zake van pensioen of lijfrente is ook vrijwel altijd revisierente begrepen. Daar kan echter geen belastingrente over in rekening worden gebracht.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 september 2016, nr. BRE-16_1331.