Een inwoner van België is bestuurder van een Belgische vennootschap en een buitenlands conernonderdeel. De ruling geeft standpunten over vaste inrichting, bestuurdersbeloning en voorkoming van dubbele belasting.

Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 11 juli 2023

In de Eerste kamer is een motie aangenomen waarin het Kabinet verzocht wordt zo snel mogelijk met België en Duitsland de gesprekken te hernieuwen over fiscale knelpunten bij hybride werken en zo ook discoördinatie te voorkomen.

Bron: Tweede Kamer, 26 september 2023

Y woont in Italië en is directeur-groot-aandeelhouden van een Nederlandse BV. Op zijn beloning is het arbeids- en het bestuurdersartikel van toepassing. Aan de bestuursactiviteiten wordt € 3000 toegerekend. Y is geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 21 juni 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:2036

Inmiddels nemen 19 landen deel aan de Kaderovereenkomst grensoverschrijdend telewerken voor de sociale zekerheid. Op 1 september 2023 is ook Slovenië toegetreden. De andere 18 landen zijn al per 1 juli 2023 toegetreden.

Bron: Federale overheidsdienst Sociale Zekerheid, 20 september 2023

X werkt op een schip dat werkt aan grote platforms en pijpen legt. Het vervoer van goederen en personen is zo bijkomstig van aard dat geen sprake is van internationaal vervoer in de zin van het arbeidsartikel van een belastingverdrag.

Bron: Hoge Raad, 22 september 2023, ECLI:NL:HR:2023:1292

Het parlement wil het deskundigheidsvereiste in de 30%-regeling aanscherpen, zodat dit beter aansluit bij de behoeften van de economie en arbeidsmarkt. Verkend moet worden hoe een opleidingseis voor de toelating van arbeidsmigranten van buiten de EU kan bijdragen.

Bron: Tweede Kamer, 21 september 2023

Een werkgever (in casu KLM) is uit hoofde van goed werkgeverschap onder omstandigheden gehouden werknemers (in casu piloten) in kennis te stellen van een relevante wijziging van regelgeving zoals een belastingverdrag.

Bron: Hoge Raad, 22 september 2023, ECLI:NL:HR:2023:1276

Er is een voorstel om kleine en middelgrote ondernemingen die grensoverschrijdend actief zijn de mogelijkheid te geven om slechts met één belastingdienst te werken in plaats van meerdere belastingstelsels. 

Bron: Europese Commissie, 12 september 2023.

Prinsjesdag brengt weinig nieuws voor grensoverschrijdend werken. Wel blijft de partiële buitenlandse belastingplicht van de 30%-er in de aandacht, maar nog zonder concreet voorstel. In 2024 wordt de 30%-regeling geëvalueerd.

Bron: Ministerie van Financiën, 19 september 2023

Een in Nederland wonende piloot werkt via een zelfstandigheidsconstructie voor Ryanair. Hij mag rekening houden met de gerichte vrijstellingen en aftrek van de vrije ruimte in de IB. Zijn vergoeding is deels ter heffing aan Duitsland.

Bron: Rechtbank Gelderland, 22 augustus 2023, ECLI:NL:RBGEL:2023:4764

Een inwoner van België verdient in Nederland 89,3% van zijn inkomen. De 10,7% ziet op een nabetaling van eerdere Belgische werkgever. Hij voldoet niet aan het 90%-criterium en betaalt in België € 8,50 belasting. Hij is geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 27 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5332

In een migratiejaar moet voor het belastingdeel van de algemene heffingskorting uitgegaan worden van het belastbare inkomen in de binnenlandse periode. Voor het premiedeel is het wereldinkomen relevant. Het standpunt werkt terug tot 7 juni 2023.

Bron: Ministerie van Financiën, 14 september 2023

Een piloot woont in Nederland, vliegt voor een Maltese maatschappij en is gestationeerd in het VK. Op grond van het verdrag met het VK is zijn loon belast in Nederland. De ‘Per Diem’ en ‘Cash Expenses’ zijn gericht vrijgesteld.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 23 augustus 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:8644

De Belgische FOD heeft aangiften 2023 in de belasting niet-inwoners per ongeluk verstuurd aan personen die vorig jaar geen belastbaar inkomen ontvangen in België. De aangifte hoeft niet te worden ingediend.

Bron: Federale Overheidsdienst Financiën

De beëindiging van de Richtlijn tijdelijke bescherming (RTB) voor derdelanders op 4 september is bevroren tot de Raad van State uitspraak in hoger beroep heeft gedaan. Derdelanders mogen tot die tijd hun verblijf in Nederland voortzetten.

Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 2 september 2023

W heet de Italiaanse nationaliteit,woont in Nederland en ontvangt een Belgisch rustpensioen. W is in Nederland sociaal verzekerd. Het rustpensioen is onderdeel van het Nederlandse premie-inkomen.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 26 april 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:1378

Een inwoner van Indonesië emigreert in 2016 naar Nederland. Hij is in de binnenlandse periode in Nederland sociaal verzekerd. Op basis van het wereldinkomen moet het premiedeel van de algemene heffingskorting worden berekend.

Bron: Gerechtshof s’Hertogenbosch, 7 juni 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:1871

Bij het toepasselijke arbeidsrecht vaststellen is van belang of er een nauwere band bestaat met een ander land dan het gewoonlijke werkland. Daarbij is van belang waar de werknemer belasting- en premieplichtig is en waar het salaris en de arbeidsvoorwaarden vastgesteld worden.

Bron: Hoge Raad, 17 maart 2023, ECLI:NL:HR:2023:408

T emigreert naar Frankrijk en heeft een pensioen opgebouwd bij het ABP. De bij emigratie opgelegde conserverende aanslag voor de volledige waarde is terecht. De heffing over het publiekrechtelijk pensioen komt toe aan Nederland.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 26 april 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:1377

Als een leraar die langer dan twee jaar werkzaam is als leraar emigreert naar België leidt art. 20 belastingverdrag NL – B niet tot heffing in woonland België. Bij een emigratie binnen de tweejaarstermijn heeft België wel nog heffingsrecht.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 12 september 2023

Ten gevolge van de wetswijziging ingaande 2019 past een werkgever bij werknemer A in plaats van na 8 jaar na 5 jaar de 30%-regeling niet meer toe. A heeft geen recht meer op de 30%-vergoeding omdat deze niet is aangewezen door de werkgever. De verkorting van de looptijd is niet in strijd met het rechtszekerheidsbeginsel.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 augustus 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5812

Y woont in België en koopt zijn stamrecht ter zake van een ontslag uit een Nederlandse dienstbetrekking deels af. De afkoopsom is belast in Nederland op grond van het pensioenartikel. Het artikel voor andere inkomsten is niet van toepassing.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 24 mei 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:1705

Op basis van een regularisatie tussen de SVB en Luxemburg is L alsnog als verzekerde in Luxemburg aangemerkt. De inspecteur moet zich bij deze overeenkomst aansluiten en ook na de 5-jaarstermijn de premies ambtshalve teruggeven.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 2 mei 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:803

V woont in Nederland en is hier sociaal verzekerd. V ontvangt een algemene ouderdomsverzekering van Curaçao. De uitkering is onderdeel van het bijdrage-inkomen Zorgverzekeringswet.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 26 april 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:1379

De Rechtbank vraagt de Hoge Raad of voor een buitenlands belastingplichtige die (een deel van het jaar) premieplichtig is in Nederland, het premiedeel van de ouderenkorting moet worden berekend uitgaande van het in Nederland belaste inkomen of het wereldinkomen?

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18 augustus 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5776

De vermindering en saldering van de rekening-courantschuld van P vormt winst uit aanmerkelijk belang. Een beroep op het verdrag met België (2015) en met de VS (2015) baat P niet. P is voor de toepassing van de belastingverdragen geen inwoner van die landen.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 27 juni 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:1446

Twee pensionado’s krijgen geen toegang tot Nederlandse fiscale faciliteiten. Eén omdat hij in Duitsland belasting betaalt en faciliteiten in Duitsland kan krijgen en de ander omdat de belasting hoger zou zijn geweest als hij inwoner van Nederland zou zijn geweest.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 5 april 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:1099 en 1100

Een inwoonster van Nederland met de Nederlandse en Italiaanse nationaliteit kan voor de erfbelasting een beroep doen op de non-discriminatiebepaling in het belastingverdrag met Italië. Al baat het haar in de casus niet.

Bron: Hoge Raad, 18 augustus 2023. ECLI:NL:HR:2023:1098

Als een werknemer gebruikt maakt van de 30%-regeling en 30 jaar wordt, dan moet vanaf de maand na de de verjaardag, aan de hogere salarisnorm worden voldaan. De salarisnorm wordt naar rato herrekend.

Bron: Belastingdienst Forum Salaris, 31 juli 2023

Een uitkering betaald ouderschapsverlof is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Als de uitkering door de werkgever wordt betaald, is de 30%-regeling van toepassing. Als het UWV uitkeert, is de 30%-regeling niet van toepassing.

Bron: Belastingdienst Forum Salaris, 11 augustus 2023

K doet aangifte BPM voor twee Belgische auto’s. De inspecteur bewijst dat K de auto’s al veel langer duurzaam in gebruik had. De naheffingsaanslagen BPM met boete zijn dan terecht opgelegd.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 8 maar 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:786

O woont in de Filipijnen en ontvangt lijfrentetermijnen uit Nederland van Nationale Nederlanden. De lijfrentetermijnen zijn in Nederland belast, omdat deze ten laste van de winst zijn gekomen van Nationale Nederlanden.

Bron: Conclusie A-G Wattel, 2 augustus 2023, ECLI:NL:PHR:2023:707

De kaderovereenkomst telewerken voor de sociale zekerheid op basis van art. 16 VO 883/2004 is ook in een naar het Nederlands vertaalde versie beschikbaar.

Bron: Staatscourant, 28 juni 2023, 20886

De 30%-vergoeding kan alleen toegepast worden als het genietingsmoment van het loon valt binnen de looptijd van de 30%-regeling. De vergoeding kan dan alleen zien op de dagen dat de 30%-regeling van toepassing is.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 24 augustus 2023

R is in 2018 naar Nederland gekomen, met een tijdelijke verblijfsvergunning, om onderzoek te verrichten. Sinds 2020 werkt ze bij de universiteit in dienstbetrekking. Omdat ze al in Nederland werkzaam was heeft ze in 2020 geen recht op de 30%-regeling.

Bron: Gerechtshof ’s-Gravenhage, 19 juli 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:1437

A werkt op schepen als medewerker van een bergingsmaatschappij. A geniet geen inkomsten uit scheepvaart gezien de aard van zijn werkzaamheden. Ook heeft hij geen vaste inrichting of is hij een vaste vertegenwoordiger. Zijn loon is in Nederland belast.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 15 maart 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:894

Een 30%-er kan de partiële buitenlandse belastingplicht alleen op verzoek toepassen, bijv. door de partiële buitenlandse belastingplicht in de aangifte toe te passen. Nu de aanslag onherroepelijk vast staat, kan geen ambtshalve vermindering volgen.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 15 maart 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:898

Bij besluit van 11 augustus 2023 is goedgekeurd, dat middeling onder voorwaarden ook mogelijk als gedurende een deeljaar binnenlandse belastingplicht of kwalificerende buitenlandse belastingplicht bestaat bijv. ten gevolge van migratie.

Bron: Staatscourant 17 augustus 2023, nr. 23180

C werkt in Spanje voor zijn in Nederland geregistreerde bedrijf. Nederland is niet zijn gewoonlijk werkland omdat niet aannemelijk is dat C een aanzienlijk deel van zijn werk ook in Nederland verricht. Zijn echtgenote krijgt na het overlijden geen Nederlandse (pro rata)-ANW.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 25 mei 2023, ECLI:NL:CRVB:2023:986

Een informatiepakket derdelanders uit Oekraïne informeert gemeenten over de beëindiging van de tijdelijke bescherming van derdelandeers onder de Richtlijn Tijdelijke Bescherming van vluchtelingen uit Oekraïne zonder de Oekraïense nationalteit.

Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, juli 2023

Als een werknemer gebruik maakt van de 30%-regeling en ten gevolge van ziekte een lager loon doorbetaald krijgt, kan dat leiden tot verval van de 30%-regeling met terugwerkende kracht tot de aanvang van het kalenderjaar.

Bron: Belastingdienst Forum Fiscaal Dienstverleners, 13 april 2023

A woont in België en vaart op een schip onder Nederlandse vlag voor een Nederlandse werkgever. Hij is premieplichtig in Nederland, maar niet in Nederland belastingplichtig. G heeft dan geen recht op het belastingdeel van de heffingskortingen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5341

X woont in de Verenigde Arabische Emiraten (VAE). X verkoopt in 2016 zijn aanmerkelijk belang-aandelen. Het belastingverdrag met de VAE is niet van toepassing, omdat X geen onderdaan is van het VAE. Nederland mag de verkoopwinst belasten.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 5 juli 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:1303

G woont in Nederland en ontvangt een Duitse Rente. G heeft eerder in Duitsland gewoond en gewerkt. G maakt niet aannemelijk dat de premie voor de Duitse Rente in Duitsland niet tot fiscale voordelen heeft geleid. De Rente is volledig belast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5190

U en T zijn gehuwd en wonen in Duitsland. U is een kwalificerend buitenlands belastingplichtige. U krijgt alleen voor haar deel aftrek van de hypotheekrente. U bewijst niet dat T ook een kwalificerend buitenlands belastingplichtige is.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 27 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5331

Als voor loon recht bestaat op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting, dan moet daar bij de bepaling van de hoogte van de 30%-vergoeding rekening mee worden gehouden. Zo niet, dan leidt dat tot een onjuiste loonaangifte.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 8 augustus 2023

B en N komen vanuit het buitenland naar Nederland om te studeren en betalen verplicht de studiekosten voor hun komst. Deze studiekosten zijn niet aftrekbaar omdat ze op moment betaling (nog) geen belastingplichtigen zijn in Nederland.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 en 28 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5105 en 5326

Er is een kennisdocument Inkomstenverhouding (versie mei 2020) gepubliceerd. In hoofdstuk 8 is te vinden hoe inkomstenverhoudingen gebruikt moeten worden in de aangifte loonheffingen bij grensoverschrijdend werken of wonen.

Bron: Ministerie van SZW, 3 augustus 2023

Y verhuist binnen Duitsland maar geeft geen adreswijziging door aan de voormalige Nederlandse woongemeente of de Belastingdienst. Het gevolg is dat Y de Nederlandse belastingaangifte te laat doet. De verzuimboete is terecht opgelegd.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 10 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:4789

P woont in België en is in Nederlandse loondienst werkzaam. Hij is belasting- en premieplichtig in Nederland. Voor het premiedeel van arbeidskorting 2018 is het in Nederland belaste loon relevant. Voor de algemene heffingskorting het wereldinkomen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 10 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:4801

Een aanpassing van de Blue Card-richtlijn (EU 2021/1883) zal de voorwaarden voor toegang en verblijf van onderdanen van derde landen die hooggekwalificeerd werk willen verrichten versoepelen. Een Nederlands wetsvoorstel is ingediend.

Bron: Raad van de Europese Unie, 17 juli 2023

A woont in Zwitserland en ontvang pensioenuitkeringen en AOW uit Nederland. A heeft in de loonbelasting geen recht op de algemene heffingskorting en de ouderenkorting. Die kan hij mogelijk wel in de inkomstenbelasting claimen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 juli 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:5027

Een werkafspraakhouder geeft een foutieve looptijd aan bij de aanvraag van een 30%-beschikking. De juiste feiten waren bij de werkafspraakhouder bekend. Met toepassing van de hardheidsclausule is de fout hersteld.

Bron: Ministerie van Financiën, 18 juli 2023

Een piloot werkt via een limited voor een Ierse vliegmaatschappij. De Advocaat-Generaal vindt dat de piloot ook nu die niet werkt voor een Nederlandse inhoudingsplichtige toegang heeft tot de gerichte vrijstellingen van de werkkostenregeling.

Conclusie A-G Ettema, 7 juli 2023, ECLI:NL:PHR:2023:672

U is voor de toepassing van het belastingverdrag niet aan te merken als artiest. Hij produceert alleen de muziek, maar treedt niet zelf op. Bij de voorkoming van dubbele belasting is de verrekeningsmethode voor U niet van toepassing.

Bron: Rechtbank Den Haag, 22 juni 2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:9564

B woont in Nederland en ontvangt een Duits pensioen. Vanaf 10 augustus ontvangt B ook een AOW-uitkering. Tot die datum was B niet verzekerd voor de WLZ, maar wel voor de AOW en Anw. De ingangsdatum van de Duitse rente is hiervoor niet relevant.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 19 juni 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:4245

H is werkzaam als piloot voor een Ierse vliegmaatschappij en was gestationeerd onder meer in Ierland. Het loon is in Nederland belast omdat hij daar woont. Zijn kostenvergoeding is deels aan te merken als gericht vrijgesteld.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 29 december 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:4709

Sinds 5 juli 2023 is het op de website van de SVB mogelijk voor telewerkende werknemers voor een in Nederland gevestigde werkgever een beroep te doen op kaderovereenkomst telewerken.

Bron: SVB, 6 juli 2023

Bij een samenloop van doorbetaling bij ziekte en een IVA-(arbeidsongeschiktheids)uitkering is zo lang de dienstbetrekking doorloopt de werknemer verzekerd in het werkland. Na beëindiging van de dienstbetrekking is men verzekerd in het woonland.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 18 juli 2023

L woont in 0217 in België en geniet een in België belast Nederland pensioen. L is als partner een kwalificerende buitenlands belastingplichtige. De inspecteur heeft de verminderingen van de (bijzondere) verhoging van de algemene heffingskorting juist berekend.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 23 november 2023, ECLI:NL:GHSHE:2022:4046

A woont in Costa Rica en ontvangt pensioen uit Nederland. Hij is gescheiden en het pensioen is niet verevend. Hij ontvangt zelf de in Nederland belaste termijnen en betaalt een deel aan zijn ex in Nederland. De doorbetaling is niet aftrekbaar.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 mei 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:3500

Er zijn 15 documenten openbaar gemaakt over de remittancebepaling in belastingverdragen. De documenten zien onder meer op de verdragen met het Verenigd Koninkrijk, Ghana, Ierland, Maleisië en Singapore.

Bron: Ministerie van Financiën, 13 juli 2023

M woont in Nederland en speelt in Oostenrijk als werknemer mee in een musical. Het artiestenartikel in het verdrag met Oostenrijk wijst het heffingsrecht aan Oostenrijk toe. Nederland mag (ook) belasting heffen met toepassing van de verrekeningsmethode.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 22 juni 2023, ECLI:NL:GHAMS:2023:1596

De Belastingdienst legt uit welke stappen gezet moet worden om te bezien in welk(e) landen schenkingsrecht verschuldigd is, als een inwoner van Nederland een schenking doet aan een kind in het buitenland.

Bron: Belastingdienst Forum Fiscaal Dienstverleners, 30 juni 2023

De uitzendregeling eigen woning is alleen van toepassing als de werknemer tijdelijk is uitgezonden naar het buitenland. Dat is niet het geval als de werknemer niet de intentie heeft terug te keren en de woning uit veiligheidsoverwegingen aanhoudt.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 11 juli 2023

De OESO heeft de MLI Matching Database geactualiseerd naar de stand van zaken op 10 juli 2023. In de database kunt u zien op welke punten bilaterale belastingverdragen zijn gewijzigd ten gevolge van het mulitilateraal instrument.

Bron: OESO, 10 juli 2023

Een gepensioneerd echtpaar woont in Duitsland en geniet Nederlandse AOW en pensioen. Ze hebben geen gering inkomen, hoewel hun AOW nagenoeg onbelast is in Duitsland. Nederland hoeft geen fiscale faciliteiten te verlenen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 juni 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:4125

Als de 30%-regeling gedurende een kalenderjaar afloopt en er is gekozen voor buitenlandse belastingplicht, dan wordt het voordeel uit sparen en beleggen dat bij een buitenlands belastingplichtige niet belast is, naar tijdsgelang herleid.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 2 mei 2023, ECLI:NL:GHAMS:2023:1536

De Duitse Grundrente is een toeslag op de Duitse Rentenversicherung. De Grundrente maakt deel uit van het (belastbare) inkomen uit werk en woning en daarmee van het Nederlandse premie- en bijdrage-inkomen.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 6 juli 2023

B woont in België. Hij werkt als hoogleraar voor een Nederlandse publiekrechtelijke universiteit en voor een in Nederland gevestigd bedrijf. X maakt niet aannemelijk dat hij ook in België gewerkt heeft. Nederland heeft het heffingsrecht.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 juni 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:4234

Er zijn kamervragen beantwoord over fiscale thuiswerkregels van grensarbeiders. De antwoorden bevatten geen nieuws. De onderhandelingen met de Duitsland en België lopen, maar een thuiswerkregeling is er nog niet.

Bron: Ministerie van Financiën, 3 juli 2023

Inmiddels hebben 17 landen de kaderovereenkomst telewerken ondertekend. België is de dispositarisstaat voor de Kaderovereenkomst. Op de Belgische site is ook de overeenkomst en het toelichtingsmemorandum te vinden.

Bron: FOD Sociale Zekerheid, 3 juli 2023

Belg G, woonde in Nederland voordat hij ging werken bij het Europees Octrooi Bureau. G is dan vanuit Nederland geworven. De vermogensinkomsten zijn dan belast in box 3.

Bron: Hoge Raad, 23 juni 2023, ECLI:NL:HR:2023:954

Als iemand naar Nederland komt om hier te studeren en hij betaalt het collegegeld voorafgaand aan de emigratie, dan is het collegegeld niet aftrekbaar als scholingsuitgave. Betrokkene is dan nog geen belastingplichtige in Nederland.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 23 juni 2023

De wijziging van het belastingverdrag met Zwitserland per 1 januari 2023, waardoor de pensioenen van Y deels in Nederland belast zijn, is niet in strijd met het EVRM. De inspecteur heeft terecht ook de aangroei van de pensioenen na de emigratie belast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 6 juni 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:3875

De SVB mag een A1-verklaring met terugwerkende kracht afgeven. De later door Liechtenstein afgegeven S1-verklaring over dezelfde periode heeft geen rechtskracht. Belanghebbende kan de Liechtensteinse premies niet in Nederland verrekenen..

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 juni 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:4227

Sporters die in Monaco wonen worden in hun woonland belast. Nederland doet woonplaatsonderzoeken bij emigranten naar Monaco. Er wort onderzoek gedaan naar gunstregimes ook van andere landen.

Bron: Ministerie van Financiën, 22 juni 2023

In het Besluit worden diverse punten behandeld betreffende de verdragstoepassing en voorkoming van dubbele belasting in de winstsfeer o.a. over vaste inrichting, dividend, inwonerschap lichamen en grensboeren.

Bron: Ministerie van Financiën, 16 juni 2023, Stcrt. 2023, 17534

De tegemoetkoming voor ondernemers in het kader van de Corona-maatregelen (TOZO 1) is voor het EU-recht een bijstandsuitkering. Dus de sociale zekerheidsverordening geeft geen recht op de TOZO voor buitenlandse (grens)ondernemers.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 27 juni 2023, ECLI:NL:CRVB:2023:1100

België en Nederland hebben het nieuwe belastingverdrag Nederland - België gepubliceerd. Kort samengevat is het bestuurdersartikel vernieuwd, het hooglerarenartikel en het sporters- en artiestenartikel zijn vervallen en het pensioenartikel is niet gewijzigd.

Bron: FOD Financiën, Fisconetplus, 26 juni 2023 en Tractatenblad 2023, nr. 77

Werkzaamheden in internationaal vervoer van een bemanning van een Brits vliegtuig, omvatten ook in verder verband met het internationaal vliegen staande werkzaamheden.

Bron: Hoge Raad, 23 juni 2023, ECLI:NL:HR:2023:953

R staat ingeschreven in Nederland, zijn vrouw en kind in België. Men heeft de intentie te gaan samenwonen in België. Het kind verblijft ook niet drie dagen per week bij R. R heeft dan geen recht op de Inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 mei 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:3606

Op 21 juni is het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en België ondertekend. De tekst van het verdrag is nog niet bekend, wel is onder meer het (hoog)lerarenartikel en het sporters- en artiestenartikel gewijzigd.

Bron: Rijksoverheid, 21 juni 2023

Y immigreert naar Nederland. Voor de hoogte van het belasting- én het premiedeel van de arbeidskorting moet geen rekening worden gehouden met het inkomen uit de buitenlandse periode waarin geen belastingplicht bestond,

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 mei 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:3612

Y woont in Duitsland en werkt in Nederland. Hij heeft een woning in Kroatië, die bestaat uit 4 zelfstandige woonruimtes. In één van die woonruimtes woont zijn echtgenote. Alleen voor dat deel is sprake van negatieve inkomsten uit eigen woning.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 16 november 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:3960

De Belgische rulingcommissie concludeert dat het thuiswerkbeleid van een Nederlandse onderneming niet leidt tot een vaste inrichting in België. De werknemers werken een dag thuis en hebben zich te houden aan een do en don’t-beleid.

Bron: FOD Financiën, Voorafgaande beslissing, 9 mei 2023

O koopt in Duitsland een woning met een aflossingsvrije lening vóór 2013. O wordt na 2015 een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De lening is op grond van het overgangsrecht een bestaande eigenwoningschuld. De rente is aftrekbaar.

Bron: Kennisgroepen Belastingdienst, 15 juni 2023

T komt uit Egypte en heeft een tijdelijk verblijfstitel ‘zoekjaar afgestudeerden’. Omdat T bij het tot stand komen van de arbeidsovereenkomst een duurzame band met Nederland heeft, heeft hij geen recht op de 30%-regeling.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 25 mei 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:4944

1. De aftopping 30%-regeling geldt alleen voor inkomende werknemers en niet voor uitgezonden werknemers. 2. De aftopping van de 30%-vergoeding ten bedrage van 30% van de WNT-norm wordt niet beïnvloed door de aftrek elders belast.

Bron: Kennisgroepen, Belastingdienst, 13 juni 2023

De SVB heeft de vragen en antwoorden gebundeld, die gesteld zijn tijdens een webinar over de sociale zekerheidsregels voor telewerken. Deze nieuwe regels voor telewerken treden op 1 juli 2023 in werking.

Bron: SVB, 12 juni 2023

Op grond van goed werkgeverschap moest KLM de in Zwitserland wonende piloten informeren over de wijziging van het belastingverdrag Nederland-Zwitserland. De piloten en de KLM werden hierdoor belasting verschuldigd in Nederland.

Bron: Conclusie A-G de Bock, 2 juni 2023, ECLI:NL:PHR:2023:556

Nederland, België, Luxemburg ,Duitsland en nog 6 landen hebben de kaderovereenkomst inzake grensoverschrijdend telewerken ondertekend. Het Verenigd Koninkrijk ondertekent de overeenkomst niet.

Bron: Federale Overheidsdeinst Sociale Zekerheid, 6 juni 2023

A studeerde in Nederland en zoekt na de studie naar een baan. In de zoekperiode had A een bijbaan. A heeft recht op de 30%-regeling en is niet lokaal geworven. Een bijbaan tijdens de studie is ook niet prohibitief voor de 30%-regeling.

Bron: Rechtbank-Noord-Holland, 25 mei 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:4875

In antwoord op vragen wordt uitgebreid ingegaan op het recht op Nederlandse studiebeurzen van buitenlandse studenten, de gevolgen van een (bij)baan in Nederland, samenloop met buitenlandse beurzen, toeslagen, ondersteuningsmaatregelen etc.

Bron: Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, 26 april 7 juni 2023

In een brief  wordt uitgebreid ingegaan op de socialezekerheidsaspecten van telewerken. Het Europese framework agreement en de wijze van uitvoering door de SVB komt aan de orde. Fiscaal zijn er nog geen concrete afspraken.

Bron: Ministerie van SZW, 7 juni 2023

Q woont in Nederland en werkt in België. Hij maakt gebruik van de compensatieregeling. Bij de berekening van de compensatie blijft de Belgische RSZ-premie buiten beschouwing. Deze is niet vergelijkbaar met Nederlandse premies volksverzekeringen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 mei 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:3123

A woont in een eigen woning in België en is een kwalificerende buitenlandse belastingplicht. De rente van zijn Belgische hypothecaire lening is geen eigenwoningschuld en dus niet aftrekbaar, omdat de schuld niet annuïtair wordt afgelost. 

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 mei 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:3307

S woont in België en koopt zijn Nederlandse pensioen in eigen beheer af. Het belastingverdrag wijst het heffingsrecht aan Nederland toe. Nederland belast maar 80%. België moet vrijstelling geven voor 100%, maar mag wel het progressievoorbehoud toepassen.

Bron: Rechtbank Hasselt, 19 januari 2023, 20/1707/A

N woont in 2016 in Duitsland, is in loondienst in Nederland en heeft een eigen woning met een hypothecaire lening. De lening heeft een looptijd van 35 jaar en er hoeft niet jaarlijks afgelost te worden. Er is dan geen sprake van een eigenwoningschuld.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 mei 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:3302

Buitenlands belastingplichtigen kunnen vanaf 1 juli 2023 geen gebruikersnaam/wachtwoord meer gebruiken. Vanaf 1 april 2023 kan alleen aangifte IB gedaan worden als ingelogd wordt met DigiD of een Europees erkend inlogmiddel.

Bron: Belastingdienst, 30 mei 2023