Discoördinatie belasting- en premieheffing in beeld gebracht

Er is een notitie verschenen met voorbeelden van werknemers, zelfstandigen en gepensioneerden waarbij de belasting- en de premieheffing niet parallel lopen (disco&ouml;rdinatie). Het Kabinet streeft er naar om disco&ouml;rdinatie met name met de buurlanden te voorkomen. Bron: Ministerie van Financi&euml;n, 15 september 2020 HIeronder is de relevante passage over de disco&ouml;rdinatie in de brief van 15 september 2020 opgenomen. De bijlage bij de brief met voorbeeld van disco&ouml;rdinatie vindt u hier. Overzicht disco&ouml;rdinatie belastingheffing/premieheffing Tijdens het AO Belasting- en socialezekerheidspositie van grensarbeiders, gehouden op 5 maart 2020, heb ik toegezegd u een zo volledig mogelijk overzicht van situaties van disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing te verstrekken in relatie tot Belgi&euml; en Duitsland.14 Met deze brief geef ik invulling aan die toezegging. Werknemers die grensoverschrijdend wonen en werken krijgen te maken met regels voor belastingheffing en voor sociale zekerheid. De toewijzing van het heffingsrecht voor de belastingheffing is vastgelegd in bilaterale belastingverdragen, terwijl Verordening (EG) Nr. 883/200415 de toepasselijke socialezekerheidswetgeving van een bepaalde lidstaat aanwijst. De (uitgangspunten van de) regels die van toepassing zijn op belastingheffing verschillen van de (uitgangspunten van de) regels die gelden voor de heffing van sociale verzekeringspremies. Hierdoor kan &lsquo;disco&ouml;rdinatie&rsquo; ontstaan tussen belastingheffing en premieheffing. Dat betekent kort gezegd dat belasting en sociale verzekeringspremies zijn verschuldigd in verschillende landen. Disco&ouml;rdinatie in grensoverschrijdende situaties kan zowel voordelig als nadelig uitpakken voor belastingplichtigen ten opzichte van een niet-grensoverschrijdende situatie. Dat er sprake kan zijn van disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing in relatie tot Belgi&euml; en Duitsland is niet nieuw. In het verleden zijn al stappen gezet om in relatie tot die landen disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing bij werknemers tegen te gaan. Een belangrijk voorbeeld daarvan is het vervallen van de zogenoemde &lsquo;grensarbeidersregeling&rsquo; welke opgenomen was in het oude belastingverdrag tussen Nederland en Belgi&euml;. Het huidige belastingverdrag tussen Nederland en Belgi&euml; wijst het heffingsrecht over het inkomen uit niet-zelfstandige arbeid in beginsel toe aan de werkstaat. Met deze wijziging is disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing in veel situaties grotendeels voorkomen.16 In het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland is het uitgangspunt voor niet-zelfstandige arbeid eveneens een werkstaatheffing. Daarnaast is met de regeling inzake grensoverschrijdende bedrijventerreinen mede beoogd disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing tegen te gaan. Overzicht van situaties van disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing in relatie tot Belgi&euml; en Duitsland In bijlage 3 bij deze brief zijn (gesimplificeerde) voorbeelden opgenomen van situaties waarin disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing zich kan voordoen. Een groot gedeelte van de voorbeeldsituaties in de bijlage is ontleend aan situaties benoemd in het rapport &lsquo;Grenswerkers in Europa&rsquo; van de Commissie grenswerkers van de Vereniging voor Belastingwetenschap en aan situaties besproken in de inaugurele rede van M.J.G.A.M. Weerepas van 21 december 2018. De beantwoording van de vraag of in een bepaald geval sprake is van een situatie van disco&ouml;rdinatie is afhankelijk van verschillende feiten en omstandigheden. Het overzicht in de bijlage is dan ook niet uitputtend. De voorbeeldsituaties in het overzicht in de bijlage zijn beperkt tot specifieke gevallen van disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing die zich voordoen in relatie tot onze buurlanden. Daarnaast zijn de voorbeeldsituaties in het overzicht in de bijlage beperkt tot werknemers, zelfstandige natuurlijke personen en gepensioneerden die te maken kunnen krijgen met disco&ouml;rdinatie. Werknemers - Situaties a en b zien op &lsquo;telewerkers&rsquo; of &lsquo;thuiswerkers&rsquo;. - Situaties c t/m e zien op werknemers in het internationale verkeer. - Situatie f ziet op (hoog)leraren in relatie tot Belgi&euml;. - Situaties g en h zien op gedetacheerde/tijdelijk uitgezonden werknemers. - Situaties i en j zien op &lsquo;overige&rsquo; situaties van grensoverschrijdend wonen en werken. Zelfstandige natuurlijke personen In het overzicht in de bijlage is een onderscheid gemaakt tussen de situatie waarin sprake is van een vaste inrichting in de zin van een bilateraal belastingverdrag en de situatie waarin geen sprake is van een dergelijke vaste inrichting. Voorts is in het overzicht in de bijlage een voorbeeldsituatie opgenomen van het werkzaam zijn in loondienst en als zelfstandige. III. Gepensioneerden In het overzicht in de bijlage zijn situaties opgenomen waarin disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing zich kan voordoen in relatie tot gepensioneerden.19 Voor een aantal situaties uit het overzicht is de disco&ouml;rdinatie relatief beperkt omdat belastingheffing en premieheffing voor een groot gedeelte synchroon lopen. Een voorbeeld van een dergelijke situatie is een Belgische werknemer die &eacute;&eacute;n dag per week thuis werkzaam is in Belgi&euml; en de overige vier dagen werkzaam is in Nederland (situatie I, onder b, in het overzicht). Zoals eerder opgemerkt, kan disco&ouml;rdinatie ook voordelig uitpakken voor een belastingplichtige ten opzichte van een niet-grensoverschrijdende situatie. Een voorbeeld van een dergelijke situatie is een Nederlandse (hoog)leraar die onderwijs geeft in Belgi&euml; (situatie I, onder f, in het overzicht). Zoals aangegeven, is onder meer in de belastingverdragen het nodige geregeld om disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing in relatie tot Belgi&euml; en Duitsland te beperken. In lopende onderhandelingen met deze landen over het belastingverdrag blijf ik aandacht houden voor deze problematiek. Zo heb ik voor het zomerreces contact gehad met mijn Belgische ambtsgenoot De Croo om, in het kader van de onderhandelingen over een nieuw belastingverdrag, de disco&ouml;rdinatie van Belgische en Nederlandse (hoog)leraren aan te kaarten. Voorts wordt met Duitsland gekeken naar oplossingen voor de belastingproblematiek die speelt bij Nederlandse grensarbeiders die Duitse (kortdurende) socialezekerheidsuitkeringen ontvangen. Daarnaast zet Nederland zich ervoor in om te onderzoeken of een structurele regeling in het belastingverdrag met onze buurlanden voor thuiswerkdagen mogelijk is, mede om disco&ouml;rdinatie tegen te gaan. Hiermee is disco&ouml;rdinatie tussen belastingheffing en premieheffing niet volledig afwezig. De mogelijkheden voor het wegnemen van (overgebleven) situaties van disco&ouml;rdinatie zijn beperkt. Dit komt onder meer door de exclusieve bevoegdheid die landen op deze terreinen hebben. Zo is Nederland voor het aanpassen van de socialezekerheidsregels onder meer afhankelijk van alle andere lidstaten van de Europese Unie (EU) en bij de bilaterale belastingverdragen is uiteraard altijd een andere (EU-lid)staat betrokken.

Menu

Discoördinatie belasting- en premieheffing in beeld gebracht

Nieuws