Vraag beantwoord over buitenlandse bankrekening van 30%-er

Y woont het hele jaar in Nederland en heeft een Spaanse bankrekening. Vanaf 1 augustus 2020 is Y een partieel buitenlands belastingplichtige en is de 30%-regeling van toepassing. Het spaartegoed moet in box 3 worden aangegeven voor 7/12e deel. Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners (Belastingdienst), 20 juli 2021 Forum Fiscaal Dienstverleners, Nieuwsbrief 20 juli 2021 Hieronder is de vraag en de reacties op de vraag opgenomen van de website van het Forum. De reactie van het Forum FD, is de reactie van de Belastingdienst. 30%-regeling en Spaanse bankrekening 495 PD7 mrt VRAAG Ik heb een vraag voor een klant die als ingezetene (P-biljet 2020) in Nederland aangifte inkomstenbelasting doet en 30%-regeling heeft van augustus 2020 tot maart 2024. Hij heeft spaargeld op rekeningen in Spanje op 01-01-2020 voor &euro; 108,000.-, maar per 1 januari 2020 had het geen 30%-regeling. Ik begrijp dat je door het hebben van de 30%-regeling niet verplicht bent iets aan te geven of te vermelden over box 2 en box 3. Mijn twijfel is: 1. Moet hij belastingen aangeven en betaald belasting voor het spaargeld op de Spaanse bankrekening? 2. Als hij het aangeeft, moet het voorkomen van dubbele belasting dan worden toegepast op het spaargeld van de Spaanse bankrekening? REACTIES op FORUM Redactie Forum FD &bull; 13 jul Als de klant op 1 januari 2020 al inwoner van Nederland was en vanaf het moment dat hij een 30%-beschikking krijgt gebruikmaakt van de partieel buitenlandse belastingplicht, wordt hij een deel van het jaar in de box 3-heffing betrokken. De Belastingdienst beschouwt de klant dan namelijk - voor box 3 - voor een deel van het jaar als binnenlandse belastingplichtige en voor een deel van het jaar als buitenlandse belastingplichtige. Het binnenlands biljet voorziet niet in een mogelijkheid de box 3-heffing automatisch daarop aan te passen, zoals bij het m-biljet wel het geval is. Bezittingen die als binnenlandse belastingplichtige wel belastbaar zijn maar als buitenlandse belastingplichtige niet, moet je zelf herrekenen. Daarvoor neem je de waarde op 1 januari van dat jaar en pas je de volgende breuk toe op die bezitting: volledige maanden binnenlandse belastingplicht / 12 Vanwege de aard van het heffingsvrij vermogen moet je deze wel voor het gehele jaar toekennen. Met vriendelijke groet, Redactie Forum Fiscaal Dienstverleners 0 likes F F &bull; 26 jun Ik beschouw de reactie van de redactie als inhoudelijk onjuist, omdat pas vanaf augustus 2020 recht bestaat op de 30%-regeling, hetgeen inhoudt dat pas vanaf augustus 2020 de man, Nederlands inwoner gedurende het hele jaar, beschouwd mag worden als buitenlands belastingplichtige voor de toepassing van box 3. Ik meen dat De Jong en Kuipers het juiste antwoord gaven, tenzij de redactie haar reactie wenst te beschouwen als een toezegging (opgewekt vertrouwen) aan deze cli&euml;nt. 0 likes Redactie Forum FD &bull; 23 jun De cli&euml;nt heeft voor het hele jaar recht op het heffingsvrij vermogen, dat hoef je dus niet pro rata te berekenen. Met vriendelijke groet, Redactie Forum Fiscaal Dienstverleners 0 likes PD &bull; 13 apr Ik ben terug naar deze vraag. De klant dat op 1 januari 2020 al in Nederland woonde (sprake van een P biljet), zal zijn Spaanse spaargeld pro rata (7/12) in box 3 in de aangifte opgeven , maar ik twijfel nu als hij ook de vrijstelling van 30.846 EUR pro rata zou moeten berekenen. Of mag hij de totale vrijstelling bedraagt 30.846 EUR in de aangifte toepassen? 0 likes P &bull; 30 mrt test 0 likes R &bull; 8 mrt Aangezien sprake is van een P biljet , neem ik aan dat de klant op 1 januari 2020 al in Nederland woonde. Hij moet dan zijn spaargeld opgeven in box 3. Omdat hij vanaf augustus 2020 de 30%-regeling heeft, kan hij vanaf dat moment kiezen voor parti&euml;le buitenlandse belastingplicht en geldt vanaf dat moment een vrijstelling in box 3. Omdat het in de aangifte niet mogelijk is om deze tijdelijke vrijstelling te verwerken, kan in plaats daarvan het bedrag dat wordt ingevuld in de aangifte pro rata verminderd worden (7/12e). Als er rente is ontvangen op de Spaanse bankrekening en daarop bronbelasting is ingehouden in de periode voor augustus 2020 kan die bronbelasting (max. 10% o.b.v. het verdrag) verrekend worden met de belastingheffing over box 3. 0 likes B &bull; 8 mrt https://wetten.overheid.nl/BWBR0033855/2013-09-12, vraag 2: Een belastingplichtige kan de keuze voor parti&euml;le buitenlandse belastingplicht kenbaar maken door voor het desbetreffende kalenderjaar aangifte inkomstenbelasting te doen volgens de afdelingen 7.3 en 7.4 van de Wet IB. En dan moet je volgens mij in artikel 7.7 lid 2 Wet IB 2001 kijken om te zien wat volgens dat artikel onderdeel uitmaakt van de rendementsgrondslag in Nederland. 0 likes W &bull; 8 mrt Ik zie niet in waarom de 30 % regeling iets te maken heeft met box 3. Die 30 % is een forfaitaire vermindering van het loon voor kosten bij een Nederlandse werkgever. Omdat die persoon een bepaalde deskundigheid heeft die niet in Nederland op dat moment voorhanden is. Was die klant op 1-1-2020 feitelijk woonachtig in Nederland? Zie artikel 4 van het Verdrag. Zo ja, dan is hij Nederlands belastingplichtige en telt de Spaanse spaarrekening mee in box 3. Zo niet, dan telt die Spaanse bankrekening mee per 1-1-2021 in box 3. Spanje mag dan niet heffen of moet vermindering verlenen ter voorkoming van dubbele belasting volgens het Verdrag uit 1971 . Desnoods moeten de Overheden dan treden in onderling overleg volgens artikel 27. 0 likes F F&bull; 8 mrt Het saldo op de Spaanse bankrekening is onder het Verdrag met Spanje aan Nederland ter heffing toegewezen, als hij hier inwoner is op enig moment voor 1 augustus. Dan moet dat saldo en andere bezittingen in box 3 worden aangegeven, maar omdat het aangiftebiljet niet is ingericht op (fictieve) parti&euml;le buitenlandse belastingplicht (alleen voor box 2 en 3) kan een bedrag worden aangegeven dat is vermenigvuldigd met een tijdsproportie (8/12 in dit geval). 1 like1 T &bull; 7 mrt Begrijp ik het goed dat de klant op 1 jan 2020 al inwoner was van NL? Kan ik niet goed rijmen met toepassing 30% regeling vanaf 1 augustus. Zo niet hoef je het geld niet op te geven. Geen recht op voorkoming dubbele belasting. 1 like1