Auteur: Mr. dr. Kerstin M.L.L. van de Ven, verbonden aan de Universiteit Maastricht en aan Athena Advies en Praktijk (www.athena-adviesenpraktijk.nl)

Verrekening van erfbelasting over de grens is vaak in praktische zin complex. De termijnen van indienen van de aangiftes kunnen in de betrokken landen afwijkend zijn, evenals de termijnen waarbinnen de aanslagen worden opgelegd. Als gevolg van het geringe aantal verdragen ter vermijding van dubbele erfbelasting blijkt verrekening van dubbele heffing lang niet altijd mogelijk. Ontbreekt een verdrag, dan kan een eventuele eenzijdige regeling soelaas bieden. Wat België betreft, is bovendien het feit dat de heffing van schenk- en erfbelasting is toegewezen aan de verschillende gewesten van invloed op het proces van verrekening. De heffingen in de Gewesten zijn niet aan elkaar gelijk. Wat wél gelijk is, is dat bij overlijden van een Belgische rijksinwoner zijn (netto)wereldwijdvermogen onderhevig is aan Belgische ‘successierechten’ voor wat betreft het Waals en Brussels hoofdstedelijk Gewest, of aan ‘erfbelasting’ in het Vlaams Gewest.

Beheerders van trusts, fondsen voor gemene rekening en soortgelijke constructies zijn verplicht per 1 november 2022 de uiteindelijke belanghebbende (UBO) te registreren in het UBO-register. Er is overgangsrecht. Vóór 1 februari 2023 moet de registratie zijn gedaan.

Bron: Ministerie van Financiën, 1 november 2022

Banken gaat niet over tot het sluiten van bankrekeningen van accidental Americans in afwachting van nieuwe Amerikaanse FATCA-richtlijnen. Het Amerikaanse Department of Treasury heeft hierover de Nederlandse ambassadeur in Washington geïnformeerd.

Bron: Ministerie van Financiën, 9 september 2022

In de voorgangsbrief wordt onder meer ingegaan op de mogelijkheden die er voor toeval-Amerikanen bestaan om een nieuwe bankrekening te krijgen of een bestaande bankrekening te behouden. Ook de voortgang over de overleggen met Brussel en Washington is beschreven.

Bron: Ministerie van Financiën, 29 augustus 2022

Banken zullen ook na 1 september niet de bank- of spaarrekeningen van toeval-Amerikanen sluiten als het saldo niet meer is dan 50.000 euro. Boven de 50.000 euro moet aangetoond worden dat actie is ondernomen om een Amerikaanse BSN te krijgen.

Bron: Vereniging van Nederlandse Banken, 19 juli 2022

Het financiële klachteninstituur KIFID heeft beslist dat een bank een buitenlandtoeslag in rekening mag brengen voor bankrekeningen van klanten die buiten Nederland wonen. De toeslag bedroeg 8 en resp. 15 euro per maand voor resp. inwoners van Zwitserland en Bonaire.

Bron: KIFID, 24 janari 2022

In de leidraad is nieuw toegevoegd dat een bankrekening niet mag worden geweigerd aan een Amerikaan, alleen omdat deze geen Amerikaans identificatienummer (TIN) heeft. Alle omstandigheden van het geval moeten in overweging worden genomen.

Bron: Ministerie van Financiën, 20 augustus 2021, Stcrt. 2021, 39266

De problemen van de 'accidental americans' met Nederlands financiële instellingen en de Amerikaans belastingdienst zijn nog steeds niet opgelost. De meest gestelde vragen en antwoorden leggen de stand van zaken uit.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 april 2021.

De problematiek van de 'accidental Americans' die in Nederland wonen is besproken in de Kamer. De situatie wordt nog eens uitgelegd. In 2021 worden geen bankrekeningen gesloten. Ook wordt ingegaan op een uitspraak over een wel gesloten bankrekening.

Bron: Ministerie van Financiën, 2 februari 2021

In een kort geding beslist de rechtbank dat de volksbank bankrekeningen van ‘accidental americans’ mag beëindigen als de klant weigert een Amerikaans ID-nummer te verstrekken aan de bank.

Bron: Rechtbank Midden-Nederland, 23 december 2020, ECLI:NL:RBMNE:2020:5647