Nederland is het gewone werkland voor Hongaarse chauffeurs in dienst van een Hongaarse dochter van een Nederlandse transportonderneming. Nederlands recht en daarmee ook de Beroepsgoederen CAO is van toepassing.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 27 juli 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:7206

Het overzicht van de stand van zaken belastingverdragen per 1 juli 2021 is gepubliceerd. Geactualiseerd is de info over de verdragen met Chili, Cyprus, Duitsland, Liechtenstein en Oekraine.

Bron: Ministerie van Financiën, 26 juli 2021

X ontvangt een periodieke betaling en een bedrag ineens uit zijn stamrecht-BV. Het stamrecht komt voort uit een ontslagvergoeding en heeft een pensioenkarakter. Het pensioenartikel wijst het heffingsrecht toe aan Nederland.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 juli 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3567

De mogelijkheid voor de vrijwillige verzekering voor de AOW komt toe aan de eerste echtgenote. De tweede echtgenote krijgt geen recht, omdat de verzekerde duurzaam gescheiden leeft van de eerste echtgenote.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 17 juni 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:1443

X staat in Nederland ingeschreven, zijn kinderen en echtgenote in Frankrijk. X heeft dan geen recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting, ook al verbleef hij drie dagen per week en de vakanties in Frankrijk.

Bron: Hoge Raad, 16 juli 2021, ECLI:NL:HR:2021:1180

De werkgever heeft de 30%-regeling niet voor de loonbelasting aangewezen als een eindheffingsbestanddeel en als zodanig verwerkt in de loonadministratie. De 30%-regeling kan dan niet in de inkomstenbelasting worden toegepast.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 30 juni 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:1325

B woont in België en geniet een in België belaste Nederlandse AOW-uitkering. De AOW-uitkering is dan in niet in Nederland belastbaar inkomen en onderdeel van door de inspecteur afgegeven NINBI-beschikking.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 24 juni 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1961

V is als ambtenaar uitgezonden naar Aruba. V is fictief binnenlands belastingplichtige, zijn loon is in Aruba belast. Dit loon telt mee voor de bepaling van de hoogte van de algemene heffingskorting.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3163

X woont in het buitenland en ontvangt een Nederlands ouderdomspensioen. Een deel moet X doorbetalen aan zijn ex-echtgenote Y. Y heeft geen zelfstandig recht op haar deel. Het aan Y doorbetaalde deel is voor X niet aftrekbaar.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3022

Z emigreert naar Oostenrijk. Na de emigratie koopt Z zijn Nederlandse lijfrentepolis af. In de aanslag over het migratiejaar kan de lijfrente als conserverend inkomen en als afkoopsom in aanmerking worden opgenomen. De lijfrente wordt immers niet meerdere keren belast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3159

BJ, inwoner van België, werkt in Luxemburg. Luxemburg geeft BJ fiscale faciliteiten op grond van het belastingverdrag. België moet de Belgische fiscale faciliteiten volledig verlenen en mag die niet beperken tot het in België belaste deel van het inkomen.

Bron: Hof van Justitie EU, 15 juli 2021, ECLI:EU:C:2021:605

De Belastingdienst heeft de Handleiding Loonheffingen artiesten- en beroepssportersregeling 2021 geactualiseerd. De Handleiding bevat ook veel informatie die van belang is bijvoorbeeld bij de inhuur van buitenlandse sporters en artiesten. 

Bron: Belastingdienst, 14 juli 2021

Gegevens uit België dat het pensioen niet belast is in België zijn voor de inspecteur een nieuw feit. De navordering is terecht. De door de inspecteur afgegeven verdragsverklaring wekt geen vertrouwen op. Y, met de kennis van zijn gemachtigde, had dat moeten begrijpen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3167

X woont in België en heeft in België de aanvraag voor een sociaal zekerheidspensioen ingediend. De aanvraagdatum geldt ook voor het recht op AOW. Voorwaarde is dat de de aanvraag voldoende duidelijk is over de buitenlandse aanspraak.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 6 mei 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:1053

De SVB niet verplicht is om met Luxemburg afspraken te maken over Luxemburgse verzekeringsplicht voor een rijnvarende. De Hoge Raad heeft maar een beperkte bevoegdheid om uitspraken van de Centrale Raad van Beroep hierover te toetsen.

Bron: Hoge Raad, 9 juli 2021, ECLI:NL:HR:2021:1026

Een inwoonster van Belgie, kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, is voor 70% eigenaar van de eigen woning. Haar aandeel in de hypotheekschuld is 100% De echtgenoot is geen fiscale partner. Zij kan de hypotheekrente volledig aftrekken.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 24 juni 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1953

Een naar Nederlands recht opgerichte BV is in Singapore als inwoner in de heffing betrokken en heeft dividend uitgekeerd aan de DGA op Sint Maarten. Nederland mag het dividend belasten, omdat de BV voor de verdragstoepassing geen inwoner is van Singapore of van St. Maarten.

Bron: Hoge Raad, 2 juli 2021, ECLI:NL:HR:2021:1044

Op het forum Salaris is een handreiking gepubliceerd over de duur dat werkgevers extraterritoriale kosten kunnen vergoeden van werknemers die geen gebruik maken van de 30%-regeling. Het uitgangspunt is vijf jaar, maar er zijn uitzonderingen.

Bron: Forum Salaris Belastingdienst, 7 juli 2021

Niet in de Belgische heffing betrokken pensioenen uit Nederland van een inwoner van België komen ter heffing toe aan Nederland. Dit geldt ook voor belastingjaren vóór 2018. De nadere overeenkomst met België van 5 maart 2018 heeft dit niet gewijzigd.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3021

In de nieuwe versie van het Handboek Loonheffingen staat dat met ingang van jaar 2022 uitgegaan moet worden van de factuurwaarde voor het laten invullen van de belastingaangifte van de werknemer op kosten van de werkgever. De 1000-euro-norm vervalt.

Bron: Belastingdienst, 6 juli 2021

X, inwoner van België, werkt voor een Nederlandse openbare Universiteit. X maakt niet aannemelijk dat een deel van zijn werkzaamheden thuis worden verricht. De uitzondering op het overheidsartikel is niet van toepassing. Nederland heeft het heffingsrecht.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3320

Kamervragen over het nieuwe belastingverdrag met Bulgarije zijn beantwoord en bevatten een toelichting op de wijzigingen in het verdrag. Er komen vooral ondernemingsgerelateerde onderwerpen aan de orde.

Bron: Ministerie van Financiën, 2 juli 2021

Het belastingverdrag met Tadzjikistan wordt door Nederland niet meer toegepast sinds 1 januari 2021. Het besluit is hierop aangepast. In het besluit wordt Tadzjikistan voor de voorkoming dubbele belasting aangemerkt als een ontwikkelingsland.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 juni 2021

De Belastingdienst vraagt de pensionado’s naar de wijze waarop België Nederlandse pensioenen heeft belast. Volgens de overeenkomst van 5 maart 2018 is relevant of Belgie feitelijk belasting heeft geheven. 

Bron: Ministerie van Financiën, 2 juli 2021

De looptijd van de coronaovereenkomsten met Duitsland en België inzake het onder meer het thuiswerken ten gevolge van covid-19 zijn verlengd tot 1 oktober 2021. Tot die datum is ook het besluit Fiscale noodmaatregelen coronacrisis verlengd.

Bron: Staatscourant,  30 juni 2021 en 1 juli 2021

De nadere overeenkomsten inzake de coronaovereenkomst met Duitsland vindt u hier.

De nadere overeenkomsten inzake de coronaovereenkomst met België vindt u hier.

Het geactualiseerde besluit Fiscale noodmaatregelen coronacrisis vindt u hier.

De looptijd van de coronaovereenkomsten met Duitsland en België inzake het onder meer het thuiswerken ten gevolge van covid-19 zijn verlengd tot 1 oktober 2021. Tot die datum is ook het besluit Fiscale noodmaatregelen coronacrisis verlengd.

Bron: Staatscourant,  30 juni 2021 en 1 juli 2021

Een inwoner van België heeft in de aanvraag voor een vrijstelling LB/PH voor Nederlandse lijfrentetermijnen niet alle relevante en juiste informatie verstrekt. De verklaring wekt dan geen vertrouwen op. De lijfrentetermijnen zijn in Nederland belast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West- Brabant, 15 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2967

Tijdens een periode van garden leave ten gevolge van een non-actief-stelling, heeft een werkgever de 30%-regeling niet aangewezen als eindheffingsbestanddeel De werknemer kan dan bij bezwaar de toepassing van de 30%-regeling niet afdwingen.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 10 juni 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1680

Het gewijzigde verdrag met Polen sluit meer aan bij het Fiscaal verdragsbeleid 2011, dan dat van 2020. Ingegaan wordt ook op de wijziging van de heffing aangaande oudedagsvoorzieningen en dat Polen voor deze uitkeringen de verrekeningsmethode blijft hanteren.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 juni 2021

Als bijlage bij de nieuwsbrief loonheffingen is een overzicht gevoegd van de gevolgen van de Brexit voor de sociale zekerheid en de loon- en inkomstenbelasting. Het overzicht ziet op werkgevers en werknemers. Het overzicht bevat geen nieuwe standpunten.

Bron: Belastingdienst, 24 juni 2021

Voor het loonbegrip in de inkomstenbelasting wordt aangesloten bij het loonbegrip voor de loonbelasting. Als de werkgever de 30%-regeling niet heeft toegepast, kan ook in de inkomstenbelasting de 30%-regeling niet worden toegepast.

Bron: Rechtbank Den Haag, 27 oktober 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:13259

Na een internationale waardeoverdracht van buitenland pensioen opgebouwd voor 8 juli 1994 naar een Nederlandse pensioenregeling, kan het verschil tussen de lagere ingekochte diensttijd en de werkelijke diensttijd niet ingekocht worden door de werknemer.

Bron: Belastingdienst, 18 juni 2021

Het toegenomen gebruik van telewerk als gevolg van het coronavirus is voor de socialezekerheidswetgeving geneutraliseerd voor werknemers en zelfstandigen. De voorziene einddatum van deze regeling is 31 december 2021.

Bron: (Belgische) Rijksdienst voor sociale zekerheid

Op de website van de SVB staat dat de coronamaatregelen in relatie met Duitsland en België nog steeds van toepassing zijn. Ook de fiscale overeenkomsten met Duitsland en Nederland blijven geldig tot in ieder geval 30 september 2021.

Bron: Website SVB

Y overlijdt bij de MH-17-ramp. Op basis van een zakelijke reis- en ongevallenverzekering is $ 500.000 uitgekeerd. Als de gehele verzekering een vrije verstrekking (en dus buiten de loonsfeer) was van de Engelse werkgever, dan is de uitkering geen loon.

Bron: Hoge Raad, 18 juni 2021, ECLI:NL:HR:2021:956

Een ongehuwde moeder heeft zich ingeschreven in Nederland op het adres van haar moeder. Zij en haar zoon van 9 verblijven feitelijk in Griekenland. Ondanks dat ze niet zijn ingeschreven op hetzelfde adres heeft de moeder recht op de IACK.

Bron: Rechtbank Gelderland, 28 april 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:2135

Een inwoner van Nederland koopt een in België opgebouwd pensioen af op de pensioeningangsdatum. Op grond van het belastingverdrag komt het heffingsrecht dan toe aan Nederland. De afkoop vindt immers niet plaats vóór de ingangsdatum van het pensioen.

Bron: Hoge Raad, 11 juni 2021, ECLI:NL:HR:2021:861

Een emigrant laat zijn schoonmoeder verblijven in zijn Nederlandse (recreatie)woning. Dat de woning bestemd is om te verkopen is aannemelijk, maar de woning staat niet leeg en er is geen ‘kraakwacht’-situatie. De eigenwoningregeling is dan niet van toepassing.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 25 mei 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1490

Het loon en de warrants van X, bestuurder van een Belgische N.V., worden in België hetzelfde belast als bij een werknemer. Op dat loon is in Nederland de vrijstellingsmethode van toepassing. Voor de auto is wel de verrekeningsmethode van toepassing.

Bron: 26 april 2021, ECLI:NL:RBDHA:2021:5120

In antwoorden op Kamervragen wordt het onbedoeld gebruik van de IACK in internationale situaties uitgelegd. Een niet-inwoner kan eerder recht hebben op de IACK dan een inwoner. Deze onbedoelde gevolgen worden wettelijk hersteld met ingang van 1 januari 2022.

Bron: Ministerie van Financiën, 10 juni 2021

Het nieuwe belastingverdrag met Cyprus is op 1 juni 2021 in Nicosia ondertekend. De tekst is op 10 juni gepubliceerd. Het verdrag gaat nu in Nederland de goedkeuringsprocedure doorlopen.

Bron: Tractatenblad, 10 juni 2021, nr. 80

Het wijzigingsprotocol en de nota van toelichting van het belastingverdrag met Polen zijn naar het Nederlandse parlement gestuurd. Het parlement is gevraagd het protocol goed te keuren.

Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 28 mei 2021

Rusland heeft officieel laten weten dat het verdrag wordt opgezegd per 1 januari 2022. Vanaf 1 januari 2022 moet dan een beroep worden gedaan op het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 om eventuele dubbele heffing te voorkomen.

Bron: Ministerie van Financiën, 7 juni 2021

Op 1 juni 2021 is een vier jaar durende pilot begonnen voor essentieel personeel van startende innovatieve ondernemingen. Er is een tijdelijke vrijstelling van de tewerkstellingsvergunningsplicht ingevoerd. Het verblijfsrecht wordt mogelijk per 1 januari 2022 uitgebreid.

Bron: Ministerie van SZW, 31 mei 2021

De mogelijkheid voor een tewerkstellingsvergunning voor noodzakelijke Aziatische koks gaat mogelijk vervallen n.a.v. signalen van misbruik van de regeling. Voor verlengingsaanvragen kan wel nog een beroep op de regeling worden gedaan.

Bron: Ministerie van SZW,4 juni 2021

Een uitzendbureau kan alleen personeel over de grens detacheren in zin van de art.12, lid 1 VO 883/2004 als het uitzendbureau voor een aanzienlijk deel personeel uitzendt in de lidstaat van vestiging. Alleen personeel werven in het land van vestiging is te weinig.

Bron: Hof van Justitie EU, 3 juni 2021, ECLI:EU:C:2021:427

De verdragsteksten van de verdragen zijn gepubliceerd, waarin de concrete gevolgen van het Multilateraal Instrument (MLI) op een leesbare wijze zijn weergegeven in de doorlopende verdragstekst. Het gaat o.m. om Japan, VK, Canada, Australië en de VAE.

Bron: Rijksoverheid, 1 juni 2021 

Nederland heeft op 1 juni 2021 met Cyprus een belastingverdrag gesloten. De teksten zijn nog niet gepubliceerd. Het verdrag zal in werking treden zodra beide parlementen het verdrag goedgekeurd hebben.

Bron: Rijksoverheid, 1 juni 2021

Een Belgische voetbalclub heeft spelers uitgeleend aan Nederlandse voetbalclubs. Het tekengeld en een eenmalige beloning vormen een beloning voor in Nederland te verrichten werkzaamheden. In zoverre heeft Nederland het heffingsrecht.

Bron: Gerechtshof Arnhem Leeuwarden, 18 mei 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:4878

Er is een rapport verschenen op verzoek van de Tweede Kamer over de belastingheffing van aandelenoptierechten van werknemers in tien landen, waaronder België, Verenigde Staten, Verenigd Koninkrijk, Frankrijk en Duitsland.

Bron: Ministerie van Economische Zaken en Klimaat, 31 mei 2021

De Advocaat-Generaal gaat in deze conclusie uitgebreid in op wat internationaal vervoer is voor de toepassing van het arbeidsartikel in een belastingverdrag. Hij focust op pijplegschepen en concludeert dat geen sprake is van internationaal vervoer.

Bron: Conclusie A-G Niessen, 30 april 2021, ECLI:NL:PHR:2021:476

Nederland hoeft geen TOZO-uitkering toe te kennen aan zelfstandigen die in Duitsland wonen en in Nederland sociaal verzekerd zijn. Op de TOZO is de EU-verordening niet van toepassing. Eiser dient in Duitsland een inkomensondersteuning aan te vragen.

Bron: Rechtbank Limburg, 28 mei 2021, ECLI:NL:RBLIM:2021:4337

De meeste belastingmaatregelen vanwege corona, waaronder de versoepeling administratieve verplichtingen, belastingregels voor grenswerkers binnen de EU en de vrijstelling voor Duitse socialezekerheidsuitkeringen, worden verlengd tot 1 oktober 2021. 

Bron: Belastingdienst Actueel, 27 mei 2021

X woont in Duitsland en bezit een eigen woning. De vraag is of X een zodanig laag inkomen heeft in Duitsland dat Nederland fiscale voordelen moet geven. X betaalt in Duitsland € 59 belasting. Hij maakt niet aannemelijk dat hij geen Duitse faciliteiten kan krijgen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 11 mei 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2373

Rusland heeft deze maand in het lagerhuis van het parlement (Doema) een wet aangenomen die het mogelijk maakt dat het belastingverdrag met Nederland wordt opgezegd. Nederland heeft nog geen formele kennisgeving ontvangen.

Bron: NRC, 19 mei 2021

Het is aan de inspecteur om te bewijzen dat de WAO-uitkering in Portugal belast is voor minder dan 90% of niet tegen het Portugese tarief voor arbeidsinkomsten. Nu de inspecteur geen bewijs levert, is de WAO-uitkering niet belast in Nederland.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 19 mei 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2489

Er is geen sprake van werken in twee of meer landen voor de Europese sociale zekerheid (art. 14, lid 2, VO 1408/71) als de duur van de ononderbroken tijdvakken van werkzaamheden in elk van de lidstaten meer bedraagt dan 12 maanden.

Bron: Hof van Justitie EU, 20 mei 2021, ECLI:EU:C:2021:409

Duitsland belast het Nederlands pensioen niet voor de volle 100%. Deze Duitse regeling (Ertragsanteil) is aan te merken als een persoonlijke tegemoetkoming. Nederland hoeft dan geen fiscale faciliteiten te geven (op basis van de Schumackerjurisprudentie).

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 11 mei 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2370

De OESO heeft een overzicht gepubliceerd met de verschillen tussen het arbeidskosten van de werkgever en het netto-loon van de werknemer. Per land wordt dit uitgebreid toegelicht aan de hand van tarieven, fiscale tegemoetkomingen, SV-premies etc.

Bron: OESO, 29 april 2021

Het wordt vanaf 1 januari 2023 mogelijk om 10% van het pensioenkapitaal onder voorwaarden af te kopen. In een kamerbrief worden de internationale aspecten, vooral de verdragstoepassing (België, Duitsland, Frankrijk Spanje en Ierland), toegelicht.

Bron: Ministerie van SZW, 18 mei 2021

Y is naar Zuid-Afrika uitgezonden. Zijn partner blijft in Nederland. Ze hebben twee hoofdverblijven en mogen de Nederlandse woning aanmerken als eigen woning. Vanaf het moment dat de partner Y nareist, is de uitzendregeling eigen woning van toepassing.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 10 maart 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:1114

Het Duitse Bundesministerium der Finanzen heeft het Handboek loonbelasting 2021 (Lohnsteuer-Handbuch) online gezet. Op de website zijn meer ambtelijke handboeken te vinden, onder meer over de Duitse inkomstenbelasting (Einkommenssteuer-Handbuch).

Bron: Bundesministerium der Finanzen, 13 mei 2021

De SNA-keurmerk is een transparante norm voor de binnen- en buitenlandse uitzendbranche en (onder)aannemers van werk. Als een opdrachtgever werkt met ondernemers met een SNA-keurmerk, beperkt dat de risicoaansprakelijkheid.

Bron: Stichting Normering Arbeid, 3 mei 2021

Vanaf 1 juni 2020 kan het aangiftebiljet over het jaar van emigratie of immigratie online worden ingediend. Dat moet nog op wel op papier, als er sprake is van meer dan één onderneming in Nederland, winst uit een ander land of toepassing van de tonnagregeling.

Bron: Belastingdienst

Overbrengen van schip van Korea naar Nederland voor afbouw en werken op het schip tijdens de afbouw is niet werken op een schip in internationaal verkeer. Dat het schip, na de afbouw, wel voor het internationaal verkeer bestemd is, maakt dat niet anders.

Rechtbank Den Haag, 4 januari 2021, ECLI:NL:RBDHA:2021:4064 en 4065

Het belastingverdrag met Rusland in de betrekkingen met Tadzjikistan is vanaf 1 januari 2021 beëindigd.

Bron: Tractatenblad, 2021, nr. 63, 7 mei 2021

Het nieuwe belastingverdrag met Liechtenstein treedt in werking op 31 mei 2021 en zal dan voor de inkomsten- en loonbelasting van toepassing zijn vanaf 1 januari 2022. Het verdrag is stilzwijgend door het parlement goedgekeurd.

Bron: Tractatenblad 2021, 64, 7 mei 2021

X woont in Oostenrijk en tekent in Oostenrijk een arbeidsovereenkomst met een Duits uitzendbureau. Ze krijgt het beloofde uitzendwerk niet. De Europese EEX-verordening ten aanzien van de bevoegdheid van de rechter is dan toch van toepassing.

Bron: Hof van Justitie EU, 25 februari 2021, ECLI:EU:C:2021:134

Y, gehuwd met Z, woont in Nederland 3n heeft een onroerende zaak in Frankrijk. De voorkoming van dubbele belasting voor de Franse onroerende zaak aan Y en Z moet evenredig, overeenkomstig de verdeling van de gezamenlijke rendementsgrondslag in box 3.

Bron: Rechtbank Gelderland, 13 april 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:2057

Om een beroep te doen op een vrijstelling in de inkomenstenbelasting voor medewerkers van het Internationaal Strafhof moet men ‘staff of the court’ zijn. Belanghebbende is dat niet. Hij heeft dan geen recht op de vrijstelling.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 31 maart 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:669

De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt aan niet-inwoners uitbetaald in situaties waarbij een inwoner in een vergelijkbare situatie geen recht heeft. Dit is een gevolg van het fiscale partnerbegrip voor niet-inwoners. De staatssecretaris kondigt een wetswijziging aan.

Bron: Ministerie van Financiën, 3 mei 2021

De problemen van de 'accidental americans' met Nederlands financiële instellingen en de Amerikaans belastingdienst zijn nog steeds niet opgelost. De meest gestelde vragen en antwoorden leggen de stand van zaken uit.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 april 2021.

X, geëmigreerd naar Australië, heeft zich uitgeschreven, maar geen correspondentieadres achtergelaten. Dat X via zijn telefoon of berichtenbox bij de overheid bereikbaar was, beïnvloedt de bezwaartermijn niet.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 3 maart 2021, ECLI:NL:RBNHO:2021:3236

X woont in Oostenrijk en heeft een vakantiewoning in Nederland. Zijn verliesgevende werkzaamheden zijn geen Nederlandse bron. De vakantiewoning vomt geen vaste inrichting in Nederland. 

Bron: Gerechshof ’s-Hertogenbosch, 15 april 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1219

De sociale zekerheidsafspraken met het Verenigd Koninkrijk (Handels- en samenwerkingsovereenkomst) die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2021 zien niet op de Wet langdurige zorg en de Zorgverzekeringswet.

Bron: Website SVB, 23 maart 2021

Een inwoner van Nederland bezit onroerende goederen in Frankrijk. Door het progressieve forfaitaire rendement in box 3 wordt het Franse bezit niet volledig vrijgesteld ten gevolge van de evenredigheidsmethode in het belastingverdrag.

Bron: Rechtbank Gelderland, 6 april 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:1668

Het kwartaaloverzicht en de toelichtende brief geven veel informatie over lopende onderhandelingen. In 2021 worden waarschijnlijk de onderhandelingen met Spanje, Cyprus, Columbia en Thailand afgerond.

Bron: Ministerie van Financiën, 22 april 2021

Het begrip inkomstenverhouding wordt strakker geformuleerd. Veel voorbereidingen zullen nodig zijn om te komen tot een goede verwerking van lonen ook in internationale situaties (salary splits, wijziging premieplicht etc.).

Bron: Ministerie van SZW, 23 april 2021

De handreiking aanmelden als werkgever is uitgebreid met de situatie van de buitenlandse werkgever. Daar is een speciaal modelformulier ‘aanmelding onderneming buitenland’ voor te vinden op de belastingdienst.nl.

Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 22 april 2020

X kan niet aangemerkt worden als kwalificerende buitenlands belastingplichtige. Ook niet als hij in Portugal geen belasting is verschuldigd. Hij heeft geen gering inkomen. Het Unierecht biedt geen recht op de algemene heffingskorting.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 24 maart 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:1457

Een Nederlandse BV is feitelijk gevestigd in Malta en daar verdragsinwoner, zonder vaste inrichting in Nederland. Er wordt geen winst naar Malta overgemaakt. Door de Maltese remittance-bepaling heft Malta niet. Nederland mag dan heffen.

Bron: Conclusie A-G Wattel, 30 maart 2021, ECLI:NL:PHR:2021:311

De lidstaat op het grondgebied waarvan het schip ten behoeve van het bewijs van eigendom is ingeschreven in een officieel register, is de ‘lidstaat van registratie’. In dat land is de belasting over de verzekeringspremies voor de exploitatie van zeeschepen verschuldigd.

Bron: Hof van Justitie EU, 15 april 2021, ECLI:EU:C:2021:276

Werknemers die wonen in een EU-lidstaat en werken buiten de EU voor een Nederlandse werkgever zijn veelal verzekerd in het woonland. Onder voorwaarden gaat de SVB akkoord met verzekeringsplicht in Nederland.

Bron: PWC, 8 april 2021

Ingegaan wordt op het restrictief toelatingsbeleid van arbeidsmigranten, een overzicht van uitzonderingssituaties voor arbeidsmigranten, detacheringen uit derde landen en de afgifte van tewerkstellingsvergunningen.

Bron: Ministerie van SZW, 14 april 2021

In het belastingverdrag met Ierland is een woonstaatheffing afgesproken voor werknemers in het internationaal (lucht)verkeer. De teruggaaf van de ingehouden voorheffing in Ierland duurt lang. Ierland heeft de procedure versnelt, met o.m. een digitale postbus.

Bron: Ministerie van Financiën, 13 april 2021

De A-G stelt voor prejudiciële vragen te stellen over de beperking in de kwalificerende buitenlandse belastingplicht van de toerekening tussen partners. De niet kwalificerende echtgenote in België was mede-eigenaar van de eigen woning. Mogelijk is dit in strijd met het EU-recht.

Bron: Conclusie A-G Niessen, 24 maart 2021, ECLI:NL:PHR:2021:285

Een Belgische pensioenregeling van een inwoner die in België werkt, mag fiscaal anders behandeld worden dan de Belgische pensioenregeling van een Belg die voor een Nederlandse inhoudingsplichtige werkt. Het Nederlandse afkoopverbod is niet in strijd met het EU-recht.

Bron: Hoge Raad, 9 april 2021, ECLI:NL:HR:2021:518

Hoewel de per diem-vergoeding voor eten en drinken buiten de basis van de piloot voldoende gespecificeerd is, is deze niet gericht vrijgesteld. Het kostenonderzoek is onvoldoende. De inspecteur accepteert wel de aftrek voor de met bonnen bewezen maaltijdkosten.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 16 maart 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:575

De wijziging ziet onder meer op de heffingsrechten over bepaalde Duitse, aldaar netto zijnde, socialezekerheidsuitkeringen (bijv. Krankengeld en Elterngeld). Nederland gaat deze ook vrijstellen. Verder is het verdrag gemoderniseerd. De ingangsdatum is nog niet bekend.

Bron: Tractatenblad, 7 april 2021, nr. 43

X ruilt loon uit voor extraterritoriale kosten in het kader van een cafetariaregeling. Daardoor zakte het loon onder het minumumloon. X verhoogt daarop het loon. Deze uiteindelijke feitelijke uitruil bepaalt de verdeling brutoloon en vergoeding ET-kosten.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 23 maart 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:2878

Tijdens een uitzending naar Maleisië, zijn de kinderen kort in de Nederlandse eigen woning gaan wonen, alvorens ze elders gingen studeren. Omdat ze die korte tijd vergezeld waren van hun ouders blijft de uitzendregeling van toepassing en werden ze geen derden.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 maart 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:1195

Op de website van wageindicator.org is informatie te vinden over minimumlonen, lonen van hoog en laag gekwalificeerd personeel, loonvergelijking van lokale werknemers etc. Er zijn inmiddels 196 landen aangesloten.

Bron: loonwijzer, 29 maart 2021

In de antwoord wordt uitgebreid ingaan op de jurisprudentie over de rechstbescherming bij onderlinge overlegprocedures. Ook de rechtsbescherming voor de gegevensverstrekker ten behoeve van internationale gegevensuitwisseling wordt toegelicht.

Bron: Ministerie van Financiën, 1 april 2021

Een WOB-verzoek heeft geleid tot publicatie van een overzicht van kwalificerende en niet-kwalificerende buitenlandse master-opleidingen voor de toepassing van de 30%-regeling bij werknemers jonger dan 30 jaar, die daarmee aan een lagere salariseis kunnen voldoen.

Bron: Ministerie van Financiën, 29 maart 2021

Uit de antwoorden wordt duidelijk dat de wijziging van het belastingverdrag met Frankrijk nog niet aanstaande is. Ook wordt ingegaan op het gewijzigd pensioenartikel in het verdrag met Zwitserland en de ontwikkelingen rondom het artikel voor sporters- en artiesten.

Bron: Ministerie van Financiën, 22 maart 2021

DAC7 breidt de Administratieve Samenwerkingsrichtlijn uit met verplichtingen aangaande inlichtingenverstrekking voor platformexploitanten. De richtlijn treedt op 14 april 2021 in werking en de lidstaten moeten de bepalingen met ingang van 2023 toepassen.

Bron: Publicatieblad van de Europese Unie, 25 maart 2021

Na jurisprudentie van het Hof van Justitie EU heeft België de Wet IB 92 aangepast. Ook het belastbaar inkomen van een buiten België gelegen onroerend goed wordt vastgesteld aan de hand van het kadastraal inkomen. De circulaire licht de wijziging toe.

Bron: FOD Financiën, 1 maart 2021

Het wijzigingsprotocol wijzigt de verdeling van het heffingsrecht over bepaalde Duitse netto socialezekerheidsuitkeringen. Deze uitkeringen worden dan per saldo in beide landen vrijgesteld. De ingangsdatum is nog niet bekend. Over thuiswerkdagen wordt nog gepraat.

Bron: Rijksoverheid, 24 maart 2021

In 2020 hebben in Nederland wonende Amerikanen een Corona-cheque van Trump ontvangen. De uitkeringen zijn geen publiekrechtelijke periodieke uitkering, maar eenmalige uitkeringen. Ze zijn dan niet belast.

Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners 13 maart 2020

Het nieuwe belastingverdrag tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontduiken en ontwijken van belasting tussen Nederland en Chili, getekend op 25 januari 2021, is gepubliceerd. De datum van in werking treden is nog niet bekend.

Bron: Overheid.nl, wettenbank