De informatiebron voor actuele ontwikkelingen en achtergronden over internationale arbeid
Het nieuwe kwartaaloverzicht multilateraal instrument (MLI) en Nederlandse belastingverdragen is verschenen. Nieuw is dat het MLI vanaf 1 januari 2024 van toepassing is op de belastingverdragen met Hong Kong en Roemenië. Bron: Ministerie van Financiën, 11...
Een inwoner van Nederland ontvangt uit het VK een Employment and Support Allowance van The Pension Service. Deze sociale zekerheidsuitkering is volgens de Wet op de inkomstenbelasting en het belastingverdrag in Nederland belast. Bron: Belastingdienst Fiscaal Forum...
Het nieuwe belastingverdrag met Cyprus, dat is getekend op 1 juni 2021, is op 5 mei 2023 in werking getreden. Voor de inkomsten- en loonbelasting zal het belastingverdrag van toepassing zijn vanaf 1 januari 2024. Bron: Staatsblad 4 mei 2023, Stb. 2023-150 De...
J heeft de Nederlandse nationaliteit en is directeur-groot-aandeelhouder van een Nederlandse vennootschap. Ondanks zijn verblijf van maar 30 dagen in Nederland is hij gezien de banden met Nederland inwoner van Nederland, ook voor het belastingverdrag. Bron:...
De Belastingregeling Nederland - Curacao wordt gewijzigd. De wijzigingen betreffen vooral bepalingen om verdragsmisbruik te voorkomen (BEPS-maatregelen). Onder meer is een beperktere toepassing van de evenredigheidsmethode opgenomen. Bron: Ministerie van...
Het nieuwe belastingverdrag met Spanje lijkt dan toch definitief tot stand te komen nu de Ministerraad akkoord is gegaan. Inhoudelijk is over het nieuwe belastingverdrag nog weinig bekend. De tekst volgt later. Bron: Ministerraad, 26 april 2023 BESLUITENLIJST...
A woont in het VK en heeft de uitkeringen uit zijn ontslagstamrecht niet in laten gaan op de 65-jarige leeftijd. De termijnen zijn op grond van de Wet LB belast. Het arbeidsartikel wijst het heffingsrecht toe aan Nederland. Bron: Gerechtshof Arnhem, 6 april 2023,...
Er zijn 42 standpunten (o.a. over de coronamaatregelen en ontslagvergoedingen) gepubliceerd over het artikel voor niet-zelfstandige arbeid en het lijfrente-artikel in alle Nederlandse belastingverdragen en het OESO-modelverdrag. Bron: Ministerie van...
F woont in Nederland en heeft een Franse woning in box 3. Bij de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting, moet met de lening voor de aankoop van de woning rekening worden gehouden. F maakt niet aannemelijk dat de lening op een beleggingsrekening ziet. Bron:...
A woont in Thailand en geniet een AOW en een oorlogspensioen. De AOW is een Nederlandse bron van inkomen en in Nederland belast. Het belastingverdrag is niet van toepassing op de AOW. Het oorlogspensioen is niet in Nederland belast met een beroep op opgewekt...
Een Nederlandse BV is feitelijk gevestigd in Malta en daar verdragsinwoner, zonder vaste inrichting in Nederland. Er wordt geen winst naar Malta overgemaakt, zodat Malta door de remittance-bepaling in het Maltese recht niet heft. Nederland mag dan...
Uit een inventarisatie blijkt dat op de website van kennisgroepen Belastingdienst 13 standpunten zijn opgenomen over onder meer: de 30%-regeling, extraterritoriale kosten, leraren, internationaal verkeer, emigratie en buitenlandse studenten. Bron: Belastingdienst, 30...
Vanaf 30 maart 2023 worden standpunten van de kennisgroepen van de Belastingdienst openbaar gemaakt via een daarvoor bestemde website. Er zijn al meer dan 200 standpunten opgenomen, waaronder standpunten over grensoverschrijdend werken. Bron: Belastingdienst, 30 maart...
Het pensioenartikel in het belastingverdrag met Duitsland wordt niet gewijzigd naar aanleiding van klachten van in Nederland wonende pensionado's met een Duits pensioen kleiner dan € 15.000. Het verdrag pakt niet voor deze groep niet (te) onredelijk uit. Bron:...
Een schip waar pijpen mee gelegd worden in zee is voor het belastingverdrag met Zwitserland niet aan te merken als exploitatie van een schip in internationaal verkeer. Dat geldt ook voor werkzaamheden op een schip dat nog in aanbouw is. Bron: Gerechtshof...
U woont in Nederland en ontvangt uit Australië een overheidspensioen, waarover Australië het heffingsrecht heeft. U heeft terecht een aanslag premies Wlz en Zvw gekregen. Deze premieheffing is niet aan te merken als een (dubbele) belasting in de zin van het...
Een inwoner van België krijgt een pensioen uit Nederland van € 29.212. België belast daarvan € 4520 progressief. Het in België niet belaste bedrag is kleiner € 25.000. Nederland heeft dan op basis van het belastingverdrag geen...
Er is een nieuwe overzicht belastingverdragen verschenen naar de stand van zaken per 1 januari 2023. Wijzigingen ingaande 1 januari 2023 zien op de verdragen met Chili, Duitsland (protocol) en Polen (protocol). Bron: Ministerie van Financiën, 9 maart 2023 Het...
Nederland voert in 2023 met 14 landen onderhandelingen over belastingverdragen, waaronder, België, Marokko, Portugal, Suriname en Sint Maarten. Met Duitsland en België wordt ook gesproken over een thuiswerkregeling voor grensarbeiders. Bron: Ministerie van...
De Belastingdienst heeft het rapport 'Buitenlandse arbeidskrachten en loonheffingen' gepresenteerd. In het rapport wordt ingegaan op onder meer de (fictieve) vaste inrichting, begrip materiële werkgever, premieheffing, omrekenen buitenlands loon en de...
Het pensioenartikel in het belastingverdrag Duitsland - Nederland kent een bronlandheffing als het totaal van de uitkeringen groter is dan 15.000. Aftrekbare zorgkosten en giften zijn voor beoordeling van de 15.000-grens niet relevant. Bron: Rechtbank...
Een master en een rigger wonen in Nederland en werken voor een Zwitserse werkgever op diverse schepen die pijpleidingen leggen in zee en platforms verwijderen. De werkzaamheden betreffen geen internationaal vervoer in de zin van het belastingverdrag....
Op de site van de Belastingdienst zijn de verdragsstaten geactualiseerd naar de stand van zaken per 1 januari 2023. De verdragsstaten bevatten een praktische samenvatting van alle belastingverdragen. Bron: Belastingdienst De verdragsstaat voor ingezetenen vindt u...
Het eerste kwartaaloverzicht 2023 MLI en Nederlandse belastingverdragen is verschenen. Vanaf 1 januari 2023 is het MLI van toepassing in relatie met Bahrein. Vanaf 1 januari 2024 ook met China en Zuid-Afrika. Bron: Ministerie van Financiën, 2 februari 2023 Het...
Een beroepschauffeur woont in Duitsland en rijdt in dienst van een Nederlandse werkgever. Hij rijdt ook dagen zowel in Nederland als in Duitsland. Voor deze werkdagen heeft Nederland niet het volledige heffingsrecht maar werktijdevenredig. Bron: Bundesfinanzhof, 1...
Q woont in België en is beherend vennoot en zaakvoerder van een Belgische CV. De CV is medebestuurder van een Nederlandse BV, waarvan Q 33% van de aandelen bezit. De gebruikelijk loonregeling is van toepassing. Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 december...
M woont voor de nationale wet en het belastingverdrag in Nederland en niet in het Verenigd Koninkrijk. M werkt voor een werkgever in het VK, zodat recht bestaat op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting voor de 151 in het VK gewerkte dagen. Bron: Rechtbank...
Auteur: Bastiaan Didden, werkzaam bij de Belastingdienst, kantoor Buitenland en tevens verbonden aan het Institute for Transnational and Euregional cross border cooperation and Mobility (ITEM) van Maastricht University. Dit artikel is op persoonlijke titel geschreven....
Frankrijk en Zwitserland hebben afgesproken dat telewerk mogelijk is tot 40% van de arbeidstijd per jaar zonder dat belastingheffing plaatsvindt in het woonland van de werknemer. De streefdatum van inwerkingtreding is 1 januari 2023. Bron: Rijksoverheid Frankrijk, 22...
In België is een circulaire verschenen. België past de evenredigheidsmethode niet meer toe op inkomsten die tegen een afzonderlijk tarief belast zijn. Wel kunnen deze inkomsten nog belast zijn voor de gemeentebelastingen. Bron: Fiscale Overheidsdienst...