De informatiebron voor actuele ontwikkelingen en achtergronden over internationale arbeid
De Handleidingen voor internationale waardeoverdrachten pensioen die pensioenfondsen en verzekeraars hanteren zijn geactualiseerd, gezien de recente jurisprudentie over het afkoopverbod en de aansprakelijkheid van de verzekeraar. Bron: Verbond van verzekeraars, 14...
Een vrouw geniet een pensioen van de ESA (European Space Agency). De zuivere pensioenaanspraak heeft nooit de loonsfeer verlaten. De pensioenuitkeringen zijn dan belast in box 1 als (belastbaar) loon, ook voor zover opgebouwd voor 1995. Bron: Hoge Raad, 23 februari...
Auteur: Chantal Hendrickx, advocaat bij Hendrickx Taxlaw (Chantal.hendrickx@hendrickx-taxlaw.be) Bij arrest van 14 december 2023 heeft het Grondwettelijk Hof zich uitgesproken over de wetswijziging van artikel 39, §2, 2° WIB 1992. In dit artikel gaan we na...
Een inwoner van België krijgt een pensioen uit Nederland van € 29.212. België belast daarvan € 4520 progressief. Het in België niet belaste bedrag is kleiner € 25.000. Nederland heeft dan op basis van het belastingverdrag geen...
Als een inwoner van Nederland een buitenlands, bijv. Belgisch, pensioen heeft, is bij een waardeoverdracht binnen dat land geen sprake van afkoop als sprake blijft van een in dat land gebruikelijk pensioen. De overdracht kan ook plaatsvinden op de...
A woont in Nederland en ontvangt een afkoopsom uit een Iers ‘Pension- and Death-benefit-Plan’. Haar overleden man heeft het pensioen opgebouwd. De afkoopsom is in Nederland belast loon waarover Nederland het heffingsrecht heeft. Bron: Gerechtshof...
Auteur: mr. dr. S.P.M. (Sander) Kramer, Universitair docent Fiscaal Recht bij ITEM / Institute for Transnational and Euregional Cross Border Cooperation and Mobility en het Maastricht Centre for Taxation, Maastricht University (sander.kramer@maastrichtuniversity.nl)...
Auteur: Dr. E.A.P. Schouten CPC, voorzitter van het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst. Daarnaast is hij verbonden aan het Expertisecentrum Pensioenrecht van de Vrije Universiteit Amsterdam en is Netspar fellow. Hij schrijft dit artikel op...
Bij een conserverende aanslag ter zake van een pensioen in eigen beheer bij een vennootschap binnen de EU kan de ontvanger geen zekerheid verlangen. Bij een conserverende aanslag met meerdere bestanddelen gelden per deel de regels voor uitstel van betaling en...
Zoals verwacht vervallen de voorwaarden van het afkoopverbod en de aansprakelijkstelling. De Pensioenwet en het besluit internationale aspecten pensioen worden aangepast. Voor het overige blijven de voorwaarden gelden. De staatssecretaris gaat de gevolgen bewaken....
W woont in België en geniet pensioenuitkeringen uit Nederland die in België niet belast zijn. W heeft hierover in België geprocedeerd. De inspecteur heeft hierover rechtmatig gegevens uitgewisseld met België. Nederland heeft dan het heffingsrecht....
Y woont in Korea en koopt zijn Nederlandse pensioen in eigen beheer af. Het Hof beslist dat de pensioen-BV in Nederland een onderneming drijft en het pensioen ten laste van de winst komt. De afkoopsom is belast in Nederland. Bron: Gerechtshof Den Haag, 3 oktober 2023,...
In januari 2022 heeft België met ingang van 1 januari 2021 de Belgische wet gewijzigd, waardoor buitenlandse (ook Nederlandse) pensioenen integraal belast zijn. Het grondwettelijk Hof is akkoord met de wijziging, op de terugwerkende kracht voor het jaar 2021 na....
Auteurs: mr. S.J.C. Schuman en drs. R. van Sluis, respectievelijk werkzaam bij Deloitte Belastingadviseurs B.V., Global Employer Services en werkzaam als Head of Rewards bij bol.com Er zijn verschillende situaties denkbaar dat een belastingplichtige in een buitenlands...
Er zijn vragen en antwoorden gepubliceerd over de invoering van de Wet toekomst pensoenen en de toepassing van een belastingverdrag bij partnerspensioenen die ingaan vóór en op of na de ingangsdatum van het ouderdomspensioen. Bron: Belastingdienst...
Een buitenlandse pensioenregeling hoeft na de invoering van de Wet toekomst pensioenen niet opnieuw aangewezen te worden (besluit 9 oktober 2015, DGB 2015/7010M). De bestaande aanwijzing loopt door. Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 20 november 2023 V&A 23-018...
De voorwaarden die Nederland stelt ter zake van een uitgaande internationale waardeoverdracht van pensioen (besluit van 9 oktober 2015), zijn in strijd met het Europees recht. De regels omtrent het afkoopverbod en de zekerheidsstelling mag Nederland niet hanteren....
A ontvangt een pensioen van ruim € 67.000 van een Nederlands pensioenfonds. De inspecteur kon niet weten dat België het pensioen niet volledig belast heeft, zodat de gegevens uit België het benodigde nieuw feit vormen voor de navorderingaanslag. Bron:...
A woont in België en ontvangt uit Nederland een regulier pensioen van € 23.817 en een afkoopsom van een niet-ingegane lijfrente van € 7.371. De afkoopsom wordt niet meegeteld bij de beoordeling van de € 25.000-grens in het pensioenartikel van het...
Partijen hebben gekozen voor Luxemburgs arbeidsrecht. Dwingendrechtelijke Nederlandse regels, zoals de verplichte deelname aan een pensioenregeling, zijn alleen van toepassing als deze een hoger beschermingsniveau bieden. Bron: Hoge Raad, 23 juni 2023,...
R woont in België en geniet Nederlandse pensioenen. De inspecteur bepaalt terecht dat het pensioen voor zover dat in Nederland fiscaal gefacilieerd is opgebouwd (diensttijdevenredig) belast is in Nederland. Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 23 augustus...
Partijen hebben gekozen voor Luxemburgs arbeidsrecht. Dwingendrechtelijke Nederlandse regels, zoals de verplichte deelname aan een pensioenregeling, zijn alleen van toepassing als deze een hoger beschermingsniveau bieden. Bron: Hoge Raad, 23 juni 2023,...
A woont in België en ontvangt Nederlandse pensioenen met een brutobedrag hoger dan 25.000. België heeft de pensioenen niet belast voor meer dan 90%. Nederland heeft dan het heffingsrecht. De navorderingsaanslagen met belastingrente zijn juist. Bron:...
T emigreert naar Frankrijk en heeft een pensioen opgebouwd bij het ABP. De bij emigratie opgelegde conserverende aanslag voor de volledige waarde is terecht. De heffing over het publiekrechtelijk pensioen komt toe aan Nederland. Bron: Gerechtshof...
Y woont in België en koopt zijn stamrecht ter zake van een ontslag uit een Nederlandse dienstbetrekking deels af. De afkoopsom is belast in Nederland op grond van het pensioenartikel. Het artikel voor andere inkomsten is niet van toepassing. Bron: Gerechtshof...
L woont in 0217 in België en geniet een in België belast Nederland pensioen. L is als partner een kwalificerende buitenlands belastingplichtige. De inspecteur heeft de verminderingen van de (bijzondere) verhoging van de algemene heffingskorting juist...
A woont in Costa Rica en ontvangt pensioen uit Nederland. Hij is gescheiden en het pensioen is niet verevend. Hij ontvangt zelf de in Nederland belaste termijnen en betaalt een deel aan zijn ex in Nederland. De doorbetaling is niet aftrekbaar. Bron: Rechtbank...
De wijziging van het belastingverdrag met Zwitserland per 1 januari 2023, waardoor de pensioenen van Y deels in Nederland belast zijn, is niet in strijd met het EVRM. De inspecteur heeft terecht ook de aangroei van de pensioenen na de emigratie belast. Bron: Rechtbank...
S woont in België en koopt zijn Nederlandse pensioen in eigen beheer af. Het belastingverdrag wijst het heffingsrecht aan Nederland toe. Nederland belast maar 80%. België moet vrijstelling geven voor 100%, maar mag wel het progressievoorbehoud toepassen....
Vanaf 30 maart 2023 worden standpunten van de kennisgroepen van de Belastingdienst openbaar gemaakt via een daarvoor bestemde website. Er zijn al meer dan 200 standpunten opgenomen, waaronder standpunten over grensoverschrijdend werken. Bron: Belastingdienst, 30 maart...